2019税法【110】个人所得税税收优惠【2】

农业银行沈阳辽中支行    周桐    学习笔记

 

 

一、免税项目

二、减税项目

三、暂免征税项目

2019税法【109】个人所得税税收优惠【1】

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四、与个人所得税优惠政策相衔接的有关事项

1.关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任职奖励的政策

（1）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

按月换算后的综合所得税率表

级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过3 000元的	3	0
2	超过3 000元至12 000元的部分	10	210
3	超过12 000元至25 000元的部分	20	1 410
4	超过25 000元至35 000元的部分	25	2 660
5	超过35 000元至55 000元的部分	30	4 410
6	超过55 000元至80 000元的部分	35	7 160
7	超过80 000元的部分	45	151 60

【例6.40】钱某为中国居民个人，任职于甲公司，2019年12月领取全年一次性奖金15 000元，假定钱某在计算年终奖的个人所得税时选择不并入综合所得。计算钱某该笔奖金收入应缴纳的个人所得税税额。

钱某在计算年终奖金时选择不并入综合所得，单位计算个人所得税。

15 000/12=1 250元。

由于换算后的全月应纳税所得额小于3 000元，相应的速算扣除数为0，因此：

年终奖应缴纳的个人所得税税额=15 000×3%-0=450元。

（2）中央企业负责人取得年度绩效薪金递延兑现收入和任职奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任职奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发【2007】118号）规定的，在2021年12月31日前，参照上述规定执行；2022年1月1日后的政策另行明确。

资料来源：

梁俊娇，王怡璞.《税法》.北京：中国人民大学出版社.2019（5）第六版：254-262.

 

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