2019税法【101】个人所得税应纳税额计算【3】

农业银行沈阳辽中支行    周桐    学习笔记

 

 

一、综合所得应纳税额的计算

（一）居民个人预扣预缴

2019税法【099】个人所得税应纳税额计算【1】

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（二）综合所得应纳税额的计算及汇算清缴

2019税法【100】个人所得税应纳税额计算【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zefx.html

（三）非居民个人应纳税额的计算

扣缴义务人在向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或按次代扣代缴个人所得税：

非居民个人的工资、薪金所得以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%费用后的余额为收入额。稿酬所得收入额减按70%计算。

非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的应纳税额为：

应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

非居民个人的工资、薪金所得实行按月计征的办法，其应纳税所得额为月收入额减除费用5 000元后的余额，相应的计公式为：

应纳税所得额=月工资、薪金所得-5 000

非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次代扣代缴税款，不办理清算清缴。

个人所得税税率表三

（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数	应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过3 000元的	3%	0
2	超过3 000元至12 000元的部分	10%	210
3	超过12 000元至25 000元的部分	20	1 410
4	超过25 000元至35 000元的部分	25	2 660
5	超过35 000元至55 000元的部分	30	4 410
6	超过55 000元至80 000元的部分	35	7 160
7	超过80 000元的部分	40	15 160

 【例6.15】假定某非居民个人取得劳务报酬所得20 000元。计算这笔所得的应扣税额。

应扣缴税额=（20 000-20 000×20%）×20%-1 410=1 790元。

【例6.16】假定某非居民个人取得稿酬所得10 000元。计算这笔所得的应扣税额。

应扣缴税额=（10 000-10 000×20%）×70%×10%-210=350元。

【例6.17】美国人汤姆任职于中国某公司，为中国非居民个人。2019年2月，汤姆从A公司取得了工资收入65 000元人民币。计算汤姆的工资收入应缴纳的个人所得税税额。

美国人汤姆在中国境内企业任职，其费用扣除标准为5 000元。

应纳税所得额=65 000-5 000=60 000元。

应纳税额=60 000×35%-7 160=13 840元。

资料来源：

梁俊娇，王怡璞.《税法》.北京：中国人民大学出版社.2019（5）第六版：227-254.

 

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