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2019税法【109】个人所得税税收优惠【1】

(2019-09-14 12:01:33)
标签:

2019税法个人所得税

农业银行辽宁省分行

农业银行沈阳分行周桐

个人所得税税收优惠

农业银行沈阳辽中支行

2019税法【109】个人所得税税收优惠【1】

农业银行沈阳辽中支行    周桐    学习笔记

 

 




个人所得税既是一种分配手段,也是体现国家政策的重要工具。为了鼓励科技发明,支持社会福利、慈善事业和照顾某些纳税人的实际困难,《个人所得税法》对有关所得项目有免税、减税的优惠规定。

一、免税项目

对于下列各项所得,免征个人所得税:

第一,省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

第二,国债和国家发行的金融债券利息。

第三,按照国家统一规定发给的补贴、津贴。按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴,以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。

第四,福利费、抚恤金、救济金。福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所称救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

第五,保险赔款。

第六,军人的转业费、复员费、退役金。

第七,按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。

第八,依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得,是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。

第九,中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

第十,国务院规定的其他免税所得。

对于第十项免税规定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

二、减税项目

有下列情形之一的,可以减征个人所得税,具体的减征幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案:

第一,残疾、孤老人员和烈属的所得。

第二,因自然灾害遭受重大损失的。

国务院可以规定其他减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。

三、暂免征税项目

(1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

(2)外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。

(3)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。

(4)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

(5)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

(6)个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费。

(7)个人转让自用达5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税。

(8)对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。

(9)达到离休、退休年龄,但确因工作需要,适当延长离休、退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者),其在延长离体、退休期间的工资、薪金所得,视同离休、退休工资免征个人所得税。

(10)符合条件的社会保险和住房公积金。

第一,符合比例标准的失业扣除免税。

第二,企业和个人按照国家或地方政府规定的比例,提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,免予征收个人所得税。

(11)个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,以及具备《失业保险条例》规定条件的失业人员领取的失业保险金。

(12)按照规定比例缴付的“三险一金”的利息免征个人所得税。

(13)个人转让离婚析产房屋的征税问题。

第一,通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置,个人因离婚办理房屋产权过户手续,不征收个人所得税。

第二,个人转让离婚析产房屋所取得的收入,允许扣除其相应的财产原值和合理费用后,余额按照规定的税率缴纳个人所得税。其相应的财产原值为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。

第三,个人转让离婚析产房屋所取得的收入,符合家庭生活自用五年以上唯一住房的,可以申请免征个人所得税。

(14)生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴,免征个人所得税。

(15)对于个人购买的符合规定条件的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2 400元/年(或200元/月)。适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人是指取得工资、薪金所得,连续性劳务报酬所得,以取得经营所得的个人。

【例6.39】王教授就职于我国某高校,2019年1月取得省政府颁发的人文社科奖金20 000元,工资收入16 000元(其中包括王教授个人应负担的社会保险费和住房公积金2 400元)。计算2019年1月王教授取得的上述所得应预扣预缴的个人所得税税额。

省政府颁发的人文社科奖金属于免税收入。个人负担的社会保险费和住房公积金可以在税前扣除。2019年1月,王教授应预扣预缴的个人所得税税额为:

应纳税所得额=16 000-24 000=8 600元。

应预扣预缴的个人所得税税额=8 600×3%=258元。

资料来源:

梁俊娇,王怡璞.税法》.北京:中国人民大学出版社.2019(5)第254-262.

 

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