2019税法【105】个人所得税应纳税额计算【7】

农业银行沈阳辽中支行    周桐    学习笔记

 

 

一、综合所得应纳税额的计算

（一）居民个人预扣预缴

2019税法【099】个人所得税应纳税额计算【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zefv.html

（二）综合所得应纳税额的计算及汇算清缴

2019税法【100】个人所得税应纳税额计算【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zefx.html

（三）非居民个人应纳税额的计算

2019税法【101】个人所得税应纳税额计算【3】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeg1.html

二、经营所得应纳税额的计算

2019税法【102】个人所得税应纳税额计算【4】

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三、财产租赁所得应纳税额的计算

2019税法【103】个人所得税应纳税额计算【5】

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四、财产所得应纳税额的计算

2019税法【104】个人所得税应纳税额计算【6】

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五、利息、股息、红利所得应纳税额的计算

1.应纳税所得额的确定

利息、股息、红利所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入中扣除任何费用。其中，每次收入是指支付单位或个人在每次支付利息、股息、红利时个人取得的收入。对于个人从股份公司取获得的以股票形式发放的股息红利（以下简称”红股“）以派发药股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持有期限在1个月以上（含1个月）的，其股息、红利所得全额计入应纳税所得额；持有期限在1个月以上至1年（含1年）的，减按50%计入应纳税所得额；持有期限超过1年的，其股息、红利所得暂免征收个人所得税。上述所得税统一适用20%的税率计征个人所得税。

2.应纳税额的计算

利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率

【例6.26】3月，小张从非上市公司分红5 000元，从持股超过1年的上市公司取得股息2 000元，计算小张的上述所得应缴纳的个人所得税税额。

小张获得的上述股息、红利属于两次所得，其中，非上市公司分红适用税率为20%，持股1年以上的上市公司股息免征个人所得税。

应缴纳的个人所得税税额=5 000×20%=1 000元。

小张应在规定的申报期内向主管税务机关申报缴纳。

六、财产转让所得应纳税额的计算

一般财产转让所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）×20%

七、偶然所得应纳税额的计算

1.应纳税所得额的计算

偶然所得以个人的每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。偶然所得以每次蟊的该项收入为一次。除有特殊规定外，每次收入就是应纳税所得额。

2.应纳税额的计算

偶然所得适用20%的比例税率，应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×20%

【例6.27】中国公民小张在北京工作，2019年2月在商场购物时，参加商场购物抽奖活动并获得一部手机，价值5 000元。请问小张抽奖所得应缴纳多少个人所得税？

按照我国的个人所得税制度，小张抽奖获得的手机属于偶然所得。

应缴纳的个人所得税税额=5 000×20%=1 000元。

资料来源：

梁俊娇，王怡璞.《税法》.北京：中国人民大学出版社.2019（5）第六版：227-254.

 

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