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2019税法【108】个人所得税应纳税额计算【10】

(2019-09-14 10:53:10)
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2019税法个人所得税

个人所得税应纳税额计

农业银行辽宁省分行

农业银行沈阳分行周桐

农业银行沈阳辽中支行

2019税法【108】个人所得税应纳税额计算【10】

农业银行沈阳辽中支行    周桐    学习笔记

 

 


2019税法【108】个人所得税应纳税额计算【10】


一、综合所得应纳税额的计算

(一)居民个人预扣预缴

2019税法【099】个人所得税应纳税额计算【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zefv.html

(二)综合所得应纳税额的计算及汇算清缴

2019税法【100】个人所得税应纳税额计算【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zefx.html

(三)非居民个人应纳税额的计算

2019税法【101】个人所得税应纳税额计算【3】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeg1.html

二、经营所得应纳税额的计算

2019税法【102】个人所得税应纳税额计算【4】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zegj.html

三、财产租赁所得应纳税额的计算

2019税法【103】个人所得税应纳税额计算【5】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeil.html

四、财产所得应纳税额的计算

2019税法【104】个人所得税应纳税额计算【6】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeio.html

五、利息、股息、红利所得应纳税额的计算

六、财产转让所得应纳税额的计算

七、偶然所得应纳税额的计算

2019税法【105】个人所得税应纳税额计算【7】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeiq.html

八、个人所得税计算的特殊问题

1.公益捐赠的计税方法

2.境外缴纳税额抵免的计税方法

3.两人以上共同取得同一项收入的计税方法

4.个人无偿赠房屋产权的计税问题

2019税法【106】个人所得税应纳税额计算【8】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zej0.html

5.企业年金、职业年金个人所得税的处理

2019税法【107】个人所得税应纳税额计算【9】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zejh.html

6.个人税收递延型养老保险试点的税收处理

(1)试点地区。自2018年5月1日起,在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区实施个人税收递延型养老保险试点。该试点期限暂定一年。

(2)试点政策。对于试点地区的个人通过个人养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出,允许在一定标准内税前扣除;计入个人商业养老资金账户的投资收益,暂不征收个人所得税,当个人领取商业养老保险金时再征收个人所得税。具体规定如下:

第一,个人缴费税前扣除标准。取得工资、薪金所得及连续性劳务报酬所得的个人,其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除,扣除限额按照当月工资、薪金所得及连续性劳务报酬所得的6%和1 000元孰低确定。取得个体工商户生产、经营所得以及对企事业单位承包(承租)经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包(承租)经营者,其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除,扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12 000元孰低确定。

取得连续性劳务报酬所是得是指纳税人连续6个月以上(含个月)为同一单位提供劳务而取得的所得。

第二,账户资金收益暂不征税。计入个人商业养老资金账户的投资收益,在缴费期间暂不征收个人所得税。

第三,个人领取的商业养老金需要缴税。在个人达到法定的退休年龄时,可按月或按年领取商业养老金,领取期限原则上为终身或不少于15年。个人身故、发生保险合同约定的全残或罹患重大疾病时,可以一次性领取商业养老金。

对于个人在达到规定条件时领取的商业养老金收入,其中的25%的部分予以免税,其余75%的部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税。

(3)试点期间的税收征管

第一,关于缴费的税前扣除。当个人购买符合规定的商业养老保险产品、享受递延优惠纳税时,应以中保信平台出具的税延养老扣除凭证为扣税凭证。取得工资、薪金所得和连续性劳务报酬所得的个人,应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照有关要求,认真落实个人税收递延型商业养老保险试点政策,为纳税人办理税前扣除的有关事项。

个人在试点期间内从两处或两处以上取得所得的,只能选择在其中一处享受试点政策。

第二,关于领取商业养老金的税款征收。个人在按规定领取商业养老金时,应由保险公司代扣代缴的个人所得税。

7.无住所个人有关个人所得税的政策(略)

资料来源:

梁俊娇,王怡璞.税法》.北京:中国人民大学出版社.2019(5)第227-254.

 

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