2019税法【103】个人所得税应纳税额计算【5】

农业银行沈阳辽中支行    周桐    学习笔记

 

 

一、综合所得应纳税额的计算

（一）居民个人预扣预缴

2019税法【099】个人所得税应纳税额计算【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zefv.html

（二）综合所得应纳税额的计算及汇算清缴

2019税法【100】个人所得税应纳税额计算【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zefx.html

（三）非居民个人应纳税额的计算

2019税法【101】个人所得税应纳税额计算【3】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeg1.html

二、经营所得应纳税额的计算

2019税法【102】个人所得税应纳税额计算【4】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zegj.html

三、财产租赁所得应纳税额的计算

1.应纳税所得额的计算

财立租赁所得费用扣除的计算方法与劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得相同，财产租赁所得以一个月取得的收入为一次。

对于财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；超过4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。在确定财产租赁所得的应纳税所得额时，纳税人在出租过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁所得中扣除。此外，财产租赁所得准予扣除的项目除了规定的费用和有关税金外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下期继续扣除，直至扣完为止。财产租赁所得应纳税所得额的计算分以下两种情况：

（1）每次（月）收入不超过4 000元的：

应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（以800元为限）-800

（2）每次（月）收入超过4 000元的：

应纳税所得额=【每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（以800元为限）】×（1-20%）

2.应纳税额的计算

财产租赁所得适用20%的比例税率，但对个人出租的居民住房取得的所昨，暂按10%的税率征税。财产租赁所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

【例】刘某于2019年1月将其自有的面积为150平方米的4间房屋按市场价格出租给张某居住。刘某每月取得租金收入2 500元，全年租金收入30 000元。计算刘某全年的租金收入应缴纳的个人所得税（租金收入为不含税收入，暂不考虑其他税费）。

财产租赁以每月取得的收入为一次，按市场价格出租给个人居住适用10%的税率，因此，刘某每月及全年的应纳税额为：

每月应纳税额=（2 500-800）×10%=170元。

全年应纳税额=170×12=2 040元。

【例6.23】李某于2019年1月将其自有住房租赁化王某居住，李某每月取得租金收和2 000元，全年共取得租金收入24 000元。计算李某全年的租赁所得应缴纳的个人所得税税额。

 在计算租金收入应缴纳的个人所得税时，应以一个月取得的收入为一次。

每月应纳税所得额=2 000-800=1 200元。

每月应纳税额=1 200×10%=120元。

全年应纳税额=120×12=1 440元。

【例6.24】小王于2019年1月将其拥有的商铺租赁化某超市，每月取得租金收入20 000元，2019年2月小王对商铺进行维修，维修费用1 000元。计算小王2019年2月和3月的财产租赁所得应缴纳的个人所得额。

小王2019年2月税前扣除的维修费用为800元，余下的200元可在3月计税时扣除。

2月份应缴纳的个人所得税税额=（20 000-800）×（1-20%）×20%=3 072元。

3月份应缴纳的个人所得税税额=（20 000-200）×（1-20%）×20%=3 168元。

资料来源：

梁俊娇，王怡璞.《税法》.北京：中国人民大学出版社.2019（5）第六版：227-254.

 

【相关阅读】

2019税法【089】个人所得税特点与类型

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeb7.html

2019税法【090】个人所得税纳税人

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeb9.html

2019税法【091】个人所得税的征税范围

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zebi.html

2019税法【092】个人所得税税率表

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zebm.html

2019税法【093】应纳税所得额的规定【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeeh.html

2019税法【094】应纳税所得额的规定【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeem.html

2019税法【095】应纳税所得额的规定【3】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeep.html

2019税法【096】应纳税所得额的规定【4】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeer.html

2019税法【097】应纳税所得额的规定【5】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeet.html

2019税法【098】应纳税所得额的规定【6】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeex.html

2019税法【099】个人所得税应纳税额计算【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zefv.html

2019税法【100】个人所得税应纳税额计算【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zefx.html

2019税法【101】个人所得税应纳税额计算【3】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeg1.html

2019税法【102】个人所得税应纳税额计算【4】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zegj.html