这个问题在我看来本来根本不是个问题，但最近半年就遇到了两次，所以我猜想有从事翻译的朋友也可能会遇到。恰好我是学法律出身的，也做过律师，曾经帮助过几百个人考过中国最难考的那门律考（现在的司考），曾经的律考排档阿甲就是我。所以，对这类问题，忍不住要刨根问底。

    先简单说说其中的原理。

    这个问题表面上涉及的是个人所得税的税率问题——“稿酬所得”有30%的优惠，作为国家对出版物作者的鼓励；“劳务报酬所得”则没有此项优惠。两者计算的实际税率一般相差4.8%（前者通常实际税率是11.2%，后者实际税率是16%），明白的说，就是如果按照“劳务报酬所得”计算，译者的稿酬要比作者的稿酬多扣缴4.8%。这当然关乎钱的事情，但更关乎译者的劳动是否得到同等的尊重问题。

    那么国家对此有没有明文规定呢？当然是有的，但遗憾的是，制订法规的人也许自认为自己法理学学得好，而社会各界人士（尤其是财务人士）的法理学意识也很明晰，所以只是用了非常合乎法理的逻辑做了“明晰”的规定。在《个人所得税法实施条例》第八条第（四）项明文将“翻译”列为“劳务报酬所得”范畴，而第（五）项“个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得”列为“稿酬所得”，但第（五）项根本没有提到“翻译”两个字！——所以，有多家出版单位或相关机构以此为由，认为“翻译”稿酬不是“稿酬所得”，这个逻辑看起来倒是符合“一般人”的常识，虽然从法理来看，显然是错误的理解。因为从法理上来说，第（五）项包含了“翻译作品以图书、报刊形式出版、发表”，这是属于特别规定，在执行上优于第（四）项。而第（四）项所指的“翻译”是指类似：现场的口头翻译、代人翻译不出版的文件，等等情形。

    以下我转贴与相关机构的讨论过程（最后的结果是皆大欢喜）。这里隐去名称，请大家也不要多猜测，我相信人总是善的，误解和误会难免，我们都应该平和理性地讨论。这里的讨论过程，只是供可能需要的朋友参考，大家可以自由转发：

【问询】

 

一个问题是关于税额的计算，可否再问问你们公司的财务，再确认一下。

 

目前的算法，我猜是这样的公式：X - [X × (1-20%)  × 20%] 前面的(1-20%)是扣掉起征额，后面的20%是税率，这是没有问题的。

 

但是，根据我查到的相关规定，还有国家财税局官网上面的解释（不过我仅查到2014年12月的），原文是“稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。”相关网址如下：

http://www.chinatax.gov.cn/n840303/c1439853/content.html

 

根据这个解释，公式似乎应该是：X - [X × (1-20%)  × 20% × (1-30%)] 也就是 X - [X × (1-20%)  × 20% × 14%]

 

两种算法的差距还是比较大的，没有优惠的算法结果税率实际上是16%，有优惠的结果是11.2%，所以这个问题还比较重要，请方便时再帮忙确认一下吧。

 

【出版方答复】

 

翻译费应属于劳务报酬所得，应扣缴20%的个人所得税。不应按照稿酬扣缴14%的个税。

 

根据相关规定：劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务（佣金）、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

 

【继续讨论】

 

没有疑问的第一个判断：劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务（佣金）、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

 

没有疑问的第二个判断：稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。

 

产生疑惑的问题是：翻译稿酬到底算是劳务报酬中的翻译报酬，还是算作稿酬？

 

这实际上涉及到第一个判断中的“翻译”到底指什么？因为我们知道，“翻译”也包括现场的口译、翻译一些书面材料但并不用于发表，也包括翻译文章发表或翻译书籍出版。那么第一个判断中的“翻译”真的涵盖了所有类型的翻译吗？翻译出版的创作就不在国家对创作者的优惠鼓励范围之内吗？

 

仔细揣摩一下，劳动报酬中“翻译”并列的项目，确实是属于“劳务”性质，而从常识来看“翻译”与“写作”不但是非常近似的，而且从创作难度上看，也是难分伯仲的。所以，很可能“翻译稿酬”其实应该使用“稿酬”的税率！——至少就我这么多年与各家出版社打交道来看，以前还没遇到把“翻译稿酬”划归“劳务报酬”的例子。

 

假如这个推论不够有说服力的话，强烈建议贵公司认真咨询一下税务专业人士，比如“注册税务师”。以下网址有一个注册税务师考试的复习材料和参考样题（含答案），可供参考：

http://www.233.com/cta/tax2/Guide/20110829/095426256-3.html

 

请留意以下例题：

　【例题·多选题】下列项目中，属于劳务报酬所得的有（　 ）。

　　A.个人书画展卖取得的报酬　　

　　B.提供著作的版权而取得的报酬

　　C.将国外的作品翻译出版取得的报酬

　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

　　E.个人转包、转租取得的所得

 

答案是什么？我们最关心是否包括C？没有！！答案居然是：【答案】AD

 

为什么不包括C，就是我们现在讨论的翻译作品出版的报酬？再往下看，后面有解释：

 

（三）稿酬所得和劳务报酬所得的区别：关键看是否发表

 

换句话说，同样是“翻译”的报酬，何时算作“稿酬所得”，何时算作“劳务报酬”，关键看是否发表！

 

这样理解显然才是符合常识的，而且也符合专业精神。因为任何规定都可能出现“边缘”或“交叉”地带，就好像“翻译出版物的稿酬”，正好是“劳务”与“稿酬”之间的交叉地带，应该靠哪一边呢？

 

特别善意提醒，主要是这可能涉及到你们与其他译者的关系，国家既然提供了这种优惠税率的可能，出版公司帮助译者依法纳税，本来是皆大欢喜的双赢之事。在两种理解都存在可能性的情况下，无论是本着专业的精神，还是本着对合作的译者负责与友好的态度，都值得认真搞清楚这件事。这对于译者来说，不算小事。

 

【在国家税务总局网站的咨询】

网址：http://www.chinatax.gov.cn/

你好！我是一名翻译工作者，在翻译出版物稿费的个人所得税问题上有疑惑，希望贵局能提供专业意见。根据《个人所得税法实施条例》第八条第（四）项，翻译列为劳务报酬所得，但根据第（五）项，“个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得”则为稿酬所得。那么翻译作品以图书形式出版，是否能适用第（五）项呢？因为有的出版社认为只能适用第（四）项，因此不执行30%的稿酬所得优惠。我想这不是我个人的问题，相信很多翻译工作者都遇到过这样的问题。不知道有没有专门的权威解释可以依据呢？有劳拨冗回复，衷心感谢！

 

【国家税务总局网站的答复】

12366北京呼叫中心答复： 您好，请参阅《国务院关于修改<</span>中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》（中华人民共和国国务院令第600号）第八条第五款规定：“稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。” 请参阅《国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定》（中华人民共和国国务院令第600号）第八条第四款规定：“劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。” 区别具体适用什么项目，需要按照取得收入的原因而判定。如“因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得”就按照稿酬所得缴纳个人所得税。

 

（本文欢迎自由转发）