一、全面预算编制方法

全面预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。

（一）固定预算。固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 

（二）弹性预算。弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据本、量、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。 

（三）滚动预算。滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般用于季度预算的编制，也可以按月滚动编制。

（四）零基预算。零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。 

（五）概率预算。概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。

二、全面预算编制内容

集团依据集团的发展战略、中长期规划编制年度预算，预算编制的内容包括经营预算、资本预算、资金预算和财务预算四个部分。

预算编制按先经营预算、资本预算、筹资预算，后资金预算和财务预算的流程进行：

以利润为目标，编制经营预算； 

以经营预算和集团公司发展战略为基础，编制资本预算和筹资预算；

以经营预算、资本预算和筹资预算为基础，编制资金预算和财务预算。

全面预算各项目的概念及编制依据为：

（一）经营预算

1、销售预算：销售预算是预算期内销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的详细计划预算，是整个预算管理的基础，是预算的起点。

主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。

2、生产预算：生产预算是根据销售预算编制的，是在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算。在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。为了实现有效管理，还应当进一步编制直接人工预算和直接材料预算。    

3、采购预算：采购预算是在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算。

主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。

4、制造费用预算：制造费用预算是在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算。

主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。 

5、产品成本预算：产品成本预算在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算。

主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。 

6、期间费用预算：期间费用预算是预算期内组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售（营业）费用等预算。

应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。

7、营业外收入和营业外支出预算：营业外收入和营业外支出预算是预算期内与生产经营活动没有直接关系的收入支出预算。

主要根据上年实际执行情况和本期有关计划编制。

（二）资本预算

1、固定资产投资预算：固定资产投资预算是在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算。

 应当根据集团公司有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。 

2、权益性资本投资预算：权益性资本投资预算是在预算期内为了获得其他公司的股权及收益分配权而进行资本投资的预算。

根据有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润（股利）所引起的现金流入，也应列入资本预算。

3、债券投资预算：债券投资预算是在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算。

应当根据集团公司有关投资决策资料和证券市场行情编制。转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。

（三）筹资预算

筹资预算主要依据有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。

（四）资金预算

1、资金收入预算：资金收入预算是指各销售部门和有关单位对外和对子公司、大小集体的销售收入、融资收入及其他收入的预算。

资金收入预算主要依据集团公司年度经营规划、经营预算、资本预算、筹资预算为基础编制。

2、资金支出预算：资金支出预算的范围包括物资采购、工程、检修等各项归口费用及厂矿归口费用以外的支出、还贷还欠等。

资金支出预算编制的原则是以收定支，根据集团公司年度经营规划、资金收入预算、经营预算、资本预算、筹资预算为基础编制。

（五）财务预算 

1、预算现金流量表：预算现金流量表是按照现金流量表项目内容编制的反映集团公司预算期内一切现金收支及其结果的预算。

以经营预算、资本预算和筹资预算为基础编制。

2、预算资产负债表：预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。

根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。 

3、预算利润表：预算利润表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执行单位在预算期内利润目标的预算报表。

根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。

三、全面预算编制流程

集团全面预算编制遵循“自上而下、上下结合”的预算编制原则。通过充分博弈，使得预算目标既符合集团战略，也符合下属企业的实际情况，确保预算目标的有效性。

“自上而下”的含义是推行出资人预算管理理念，强调集团总部为出资人预算，下属企业为经营者预算，经营者预算必须服从出资人预算，围绕经营者预算而展开。依据这样的理念，预算目标主要由集团总部确定，各下属企业必须服从集团总部确定的预算管理目标。

“上下结合”的含义是集团在全面预算的编制过程中，一方面要让下属企业承担起本单位预算的编制工作，集团总部制定预算主体和目标，由各预算执行责任主体负责细化、分解；另一方面是在预算的编制过程中，必须充分听取下属企业的意见和建议，使得预算更贴近企业实际。

（一）下达目标：集团预算管理委员会根据战略规划及董事会确定的经营方针，制定下一年度预算目标。总部财务部分解、制定下一年度预算编制大纲（包括年度预算编制指导思想和要求及各子公司的期望财务业绩指标），报预算管理委员会批准并下发给各预算执行单位。

集团下年度预算目标及预算编制大纲的下达时间一般为本年度的10月中下旬。

（二）编制上报：各预算执行单位（或部门）按照预算管理领导小组下达的全面预算目标和政策，结合实际情况及预测的执行条件，按照统一格式和分工，编制本单位（或部门）的年度预算草案，呈报预算管理领导小组。

各预算执行单位（部门）的预算草案编报时间一般为11月中旬。

（三）审查平衡：集团预算管理领导小组对各预算执行单位上报的预算草案进行汇总、审查、质询，提出综合平衡意见，反馈给有关预算执行单位予以修正。

集团审查平衡意见的给出时间一般为11月下旬。

（四）审议批准：预算管理领导小组在预算执行单位修正调整预算草案的基础上，汇总编制集团全面预算草案，上报集团预算管理委员会审议。

集团预算管理委员会的审议时间一般为11月底。

（五）下达执行 ：董事会审议批准的年度总预算，由预算管理领导小组组织落实，逐级下达各预算执行单位（或部门）。