商业银行会计学【024】零存整取储蓄存款核算

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

        一、存入零存整取储蓄存款

（1）开户。零存整取储蓄存款开户时，由储户填写“零存整取定期储蓄存款凭条”，连同现金一并交经办员。经办员审查存款凭条和点收现金无误后，登记“开销户登记簿”，编列账号，开立零存整取分户账和存折。如凭印鉴或密码支取，应在分户账上预留印鉴和密码，并在存折和分户账上加盖“凭印（密码）支取”戳记。复核无误后，以存款凭条代现金收入传票。存折加盖业务公章后交储户，分户账按顺序号保管。会计分录如下：

借：库存现金

    贷：定期储蓄存款——零存整取XX户

（2）续存。在存期内，储户按月续存时，亦应填制“零存整取定期储蓄存款凭条”与存折、现金一并交于经办员，经办员收款并核对分户账、存折无误后，登记分户账、存折，其余处理手续与开户时基本相同。

二、支取零存整取定期储蓄存款

（1）到期支取。储户持到期的存折来行取款时，经办员应审查存折确系本行签发并已到期。经账、折核对后，计算利息，注销存折、登记分户账及销户登记簿，并在存款和分户账上加盖“结清”戳记，以存折代现金付出传票。会计分录如下：

借：定期储蓄存款——零存整取XX户

    利息支出——定期储蓄存款利息支出户

    贷：库存现金

（2）过期支取。储户持过期的零存整取定期储蓄存折来支取款项，利息应该分为到期利息和过期利息两部分。到期利息按照前述方法进行计算。过期利息按最后余额与过期天数及支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。

（3）提前支取。储户提前支取零存整取定期储蓄存款时，应提交身份证件，经办员审查无误后，办理提前支取手续，在存折和分户账上加盖“提前支取”戳记，按提前支取的计算规定会计利息，其余手续与到期支取相同。零存整取储蓄存款只能全部提前支取，不能部分提前支取。

三、零存整取储蓄存款的利息计算

零存整取储蓄存款是逐月存入的，余额逐月增加而不是固定余额，因此其利息计算可参考活期储蓄存款利息计算的“计息积数”的思路来计算。通常采用月积数计息法和固定基数计息法。

（1）月积数计息法。由于零存整取定期储蓄存款的余额是以月为单位在变化，因此可以根据存款账户每月余额计算出月积数，而后将月积数乘以月利率，即为应付利息。

【例3.12】2016年1月1日，某储户来行办理1年期零存整取定期储蓄存款，每月存入1 000元，要求计算2016年12月31日到期应该支付给储户的利息。假定1年期零存整取定期储蓄存款的年利率为1.35%。该储户零存整取分户账哪下：

利息=（1 000+2 000+3 000+.....+11 000+12 000）×1.35%/12=87.75元。

从利息的计算过程可以看出，每月的存款余额是成等差数列变化的。因此，利息的计算也可以采用等差数列求和的思路算出累计计息积数，然后乘以月利率。

利息=【12×（1 000+12 000）/2】×1.35%/12=87.75元。

（2）固定基数计息法。这种方法是按照存期和利率先计算出每元本金到期应付利息【存期应根据等差级数求平均值的方法计算，公式为：存期=（首月+末月）/2.如一年档次的存期为6.5月】，再以此作为基数乘以存入金额的合计数，求出应付利息。其计算公式如下：

固定基数应付利息=本金×平均存期×月利率

本金应付利息=固定基数应付利息×存款金额

【例3.13】承接【例3.11】，2016年1月1日，某储户来行办理1年期零存整取定期储蓄存款，每月存入1 000元，要求计算2016年12月31日到期支付给该储户的利息。假定1年期零存整取定期储蓄的年利率为1.35%。

固定基数应付利息=1×1.65×1.35%/12==0.0073125

本金应付利息=固定基数应付利息×存款金额=0.0073125×12 000=87.75元。

资料来源：

刘银玲主编.《商业银行会计学》.成都.西南交通大学出版社.2018（1）：71-73