商业银行会计学【023】整存整取定期储蓄核算

 

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

 

 

        一、存入整存整取储蓄存款

储户申请办理整取整取定期储蓄时，应填写“整存整取定期储蓄存款开户书”，连同现金、身份证一起交经办员，经办员点收现金并审核开户书无误后，填写三联“整存整取定期储蓄存单”。第一联为存款凭条，第二联加盖业务公章交与储户凭以取款；第三联卡片账留存。采用计算机操作的，存单用计算机打印。如储户要求凭印鉴或密码支取应以卡片账上加盖预留印鉴或预留密码。然后，登记“定期储蓄存款开销户登记簿”，以第一联存款凭条代替现金收入传票。编制如下会计分录：

借：库存现金

    贷：定期储蓄存款——整存整取XX户

二、支取整存整取储蓄存款

（1）到期支取。储户持到期的整存整取定期储蓄存单来行取款时，银行经办人员应审查存单上的公章，确认是由本行签发时，抽出该户卡片账与存单核对账号、户名、印鉴或密码、金额后，加盖“结清”戳记，并销记开销户登记簿。经复核无误后，银行将本息合计金额的现金连同利息清单交储户，以存单代替付出传票及一联利息清单一起办理转账。会计分录如下：

 

借：定期储蓄存款——整存整取XX户
利息支出——定期储蓄存款利息支出户

    贷：库存现金

（2）过期支取。过期支取时，利息计算应分为到期利息和过期利息两部分。到期利息与到期支取利息计算相同。过期利息的利率应该选择支取日银行挂牌公告的活期利率，存期从到期日到支取的前一日，其他处理与到期支取相同。

（3）提前支取。储户要求提前支取存款时应交验身份证件，经办员核对后，将证件名称、发证机关及号码记录在存单背面，凭印鉴支取的，还应加盖储户预留印鉴。同时应审查是否挂失存单，印鉴是否真实，无误后在存单上加盖”提前支取“戳记”；按提前支取的规定计付利息（全产提前支取的，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率付给利息；部分提前支取的，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，未提前支取部分仍按原存单所定利率计付利息）。其余手续与到期支取相同。

若储户要求提前支取一部分存款时，先按原存单本金全部付出，并按规定计付提前支取部分的利息。对未支取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另开新存单，重新编新账号，同时注明“由XXX号存单部分转存”的字样，并在开销户登记簿上作相应的记载。其他手续与到期支取及存入进手续相同。会计分录为：

借：定期储蓄存款——整存整取XX户

    利息支出——定期储蓄存款利息户（提前支取部分的利息）

    贷：库存现金

借：库存现金

    贷：定期储蓄存款——整存整取XX户（未支取的本金）

三、整存整取储蓄存款利息计算

（1）整存整取储蓄存款在原定存期内的利息，一律按存入日（开户日）挂牌公告的利率计付利率，存期内遇利率调整的。不作调整。利息计算与单位定期存款计算方法一样，计算公式如下：

利息=本金×存期×利率

应该注意的是利率应与存期相对应。

【例3.9】某储户2016年9月28日存入半年期整存整取定期储蓄存款20 000元，于2017年3月28日支取。假设存入日年利率为1.89%。

利息=20 000×6×1.89%/12=189元。

（2）整存整取储蓄存款未到期，如果储户全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄利率给付利息；部分提前支取的，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，未提前支取的部分仍按原存单所定利率付付利息。

【例3.10】某储户2014年4月4日存入整存整取定期储蓄存款10 000元，定期3年，存入时3年期储蓄存款年利率为2.52%，该储户于2016年4月10日要求提前支取5 000元，当日活期储蓄存款年利率为0.72%，剩余5 000元于2017年4月4日到期支取。

2016年4月10日计息：

利息=5 000×736×0.72/360=73.60元。

2017年4月4日计算利息：

利息=5 000×3×2.52%=378元。

（3）整存整取储蓄存款逾期支取，除约定自动转存以外，其超过原定在存期的部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。

【例3.11】某储户2016年2月28日存入整存整取储蓄存款20 000元，定期半年，该储户于2016年11月10日来行支取本息，存入时半年期存款年利率为1.89%，2016年11月10日挂牌公告的活期储蓄存款年利率为0.72%。

到期利息=20 000×6×1.89%/12=189元。

逾期利息=20 000×74×0.72%/360=29.60元。

利息合计=189+29.60=218.60元。

 

资料来源：

刘银玲主编.《商业银行会计学》.成都.西南交通大学出版社.2018（1）：69-71