商业银行会计学【025】整存零取储蓄存款核算

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

一、开户

储户开立整存零取储蓄存款账户时，由储户填写开户申请书，银行根据储户姓名、存入金额、期限以及支取的次数和时间填写三联“整存零取定期储蓄存款凭条“，第一联代替现金收入传票，第二联加盖业务公章后作为存单交储户收执，第三联卡片账，由银行注明每次支取时间和金额留存，并据以登记开销户登记簿，按照顺序排列，专夹保管。如果是凭印鉴支取，还需在第一、三联上加盖预留印鉴，并在各联上加盖”凭印鉴支取“戳记。会计分录如下：

借：库存现金

    贷：定期储蓄存款——整存零取XX户

二、支取

储户按约定时间来行取款，应填写”定期整零取储蓄取款凭条“连同存单一同交经办员。经办员抽出卡片账核对无误后，在存单和卡片账上填写支取记录，以取款凭条代现金付出传票。会计分录如下：

借：定期储蓄存款——整存零取XX户

    贷：库存现金

若储户要求部分提前支取，可提前支取1~2次，但须在以后月份停止1~2次。其余支取日期按原定不变。如果提前支取全部余额，则根据实存金额及实存日期按规定计算。

三、结清

储户于存款期满最后一次取款时，除按分次取款手续处理外，还应计付利息，制作利息清单，并在原存单上加盖”结清“戳记，同时销户开销户登记簿。经审核无误后，银行按最后一次支取本金额和应付利息付款，将一联利息清单交储户，以取款凭条代现金付出传票。会计分录如下：

借：定期储蓄存款——整存零取XX户

    应付利息——XX户

    贷：库存现金

四、利息计算

整存零取储蓄存款是一次存入，余额逐渐减少，而不是固定本金。因此，其利息计算可比照零存整取采用月积数计息法。而利息的有关规定与整存整取相同。

资料来源：

刘银玲主编.《商业银行会计学》.成都.西南交通大学出版社.2018（1）：73-74