商业银行会计学【022】活期储蓄存款会计核算

 

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

 

 

活期储蓄存款1元起存，多存不限，开户时由储蓄机构发放给存折或卡，预留密码，凭存折（或卡）和密码存取款项。

一、开户与续存的处理

       1.开户

储户第一次存入活期储蓄存款即开户应由储户填写“活期储蓄存款凭条”或由经办人员打印由储户签字，连同现金、身份证一并交经办人员。经办人员经审核存款凭条和点收现金无误后，登记”开销户登记簿“编列账号，开立活期储蓄存款分户账和活期储蓄存款存折，根据存款金额记入存款账户。以凭条代现金收入传票，会计分录如下：

借：库存现金

    贷：活期储蓄存款——XX户

凭印鉴支取的，应在存款账上预留印鉴，在凭条和账折上加盖”凭印鉴支取“戳记。经复核凭条、存折和存款账的各项记载内容无误，复点现金账款相符后，存款凭条加盖”现金收讫“戳记和名单后留存，存款账加盖复核名章后专夹保管，存折加盖业务公章后交储户，偢以后存取款的依据。

2.续存

储户来行续存时，仍应开具存款凭条，并连同现金、存折一并交与经办人员，经审核无误后，除不再开户账户和存款外，其余收款、记账、登折等处理方法与开户手续相同。

二、支取与销户的处理

储户来行支取款项时，应填写活期储蓄取款凭条或经办人员打印取款凭条交储户签字，凭印鉴、密码支取的还要在凭条上加盖印鉴，输入密码，连同存折交接柜人员。

经办人员根据凭格核对账、折的印鉴、密码无误后，以取款凭条代替现金付传票，按支取金额记账、登折。会计分录如下：

借：活期储蓄存款——XX户

    贷：库存现金

经复核账、折无误后，付款，并在取款凭条上加盖”现金付讫“及名章后，将现金及存折交储户。

储户支取全部存款，不再续存时称为销户，储户应根据存折上最后余额填写取款凭条，经办人员除办理一般取款手续外，还应结出积数余额并计算出利息中，同时按规定代扣储蓄利息所得税，填制两联利息清单，一联留存，于营业终了后，据以汇兑编制利息支出科目传票，另一联连同本、息交给储户。编制会计分录如下：

借：活期储蓄存款——XX活期储蓄存款户

    利息支出——活期储蓄存款利息支出户

    贷：库存现金

借：应付利息——活期储蓄存款利息户

    贷：利息支出——活期储蓄存款利息支出户

销户时，取款凭条、账、折上要加盖”结清“戳记，存折作为取款凭条附件，同时注销开户登记簿，结清户账页另行保管。

三、活期储蓄存款的利息计算

    由于活期储蓄存款是一种储户可以随时存取，存期不受限制的储蓄种类，因此其利息不是逐笔计算，而是按季结息，每季末20日为结息日。如在存款期遇利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。未到结息日销户的，利息随之结清并按销户日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付，利息算至销户前一天止。

    1.储蓄存款利息的基本规定

    （1）存款的计息起点为元，元以下角分不计利息。利息金额算至分位，分以下四舍五入。分段计息时，各段利息应计算至厘位，加总后厘位四舍五入计至分位。

    （2）除活期储蓄存款在年度结息时并入本金外，各种储蓄存款不论存期多长，一律不计复息。

    （3）计算存期采用“算头不自尾”的方法，从存款的当日起息算至取款接受1日为止，好难存入日计息，取款日不计息。

（4）各种储蓄存款的存期全年按360天计算；不论大月、小月、平月和闰月。每月均按30天计算，30日及31日均视为同一天，不足一个月的零头天数，按实际天数计算。如30日到期于31日来取，不算作过期一天；31日到期30日来取，也不算作提前一天。30日存入，当月31日支取不计息。2月28日存入，第二天3月1日支取，按存期3天计算。

（5）储蓄存款计算利息一般按对年、对月、对日计算。自存入日至次年同月同日为一整年；存入日至次月同日为一整月。如存入日为到期或支取月份所没有的，则以到期或支取月份的最末一天为到期。如某闰年2月29日存入，次年2月28日支取，视同存满一年。2月28日存入，次年（闰年）2月29日支取，存期为一年零一天。2月28日到期，3月1日支取，逾期天数为3天。

2.利息的计算方法

活期储蓄存款利息出采用积数计息法，包括在分户账上计息或用积数查算表加减积数计算两种方法。在分户账上计算积数的方法与单位活期存款计息方法相同，即以存款余额乘以其实际存在天数，求出每笔余额的计息积数并加以累计，到结息期或销户时，以累计积数乘以活期存款日利率，得出应付利息。

3.利息计算与核算

活期储蓄存款在两种情况下需要结息：一是结息日，二是销户日。

（1）资产负债表日利息计算与核算

资产负债表日，按合同利率计算确定利息费用金额，会计分录如下：

借：利息支出——活期储蓄存款利息支出户

    贷：应付利息——活期储蓄存款利息户

（2）结息日利息计算与核算

银行于结算日计算出应支付各储户的利息数后，办理转账，会计分录如下：

借：应付利息——活期储蓄存款利息支出户

    贷：活期储蓄存款——XX活期储蓄存款户

借：应付利息——活期储蓄存款利息户

    贷：利息支出——活期储蓄存款利息支出户

【例3.8】某储户活期存款账户存取款情况如下表所示。该储户于2017年3月18日清户，当日活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，按实天数计计息积数。

某账户存取情况表

日期	存入	支取	余额	计息积数
2017.01.02	10 000		10 000	10 000×32=320 000
2017.02.03		3 000	7 000	7 000×18=126 000
2017.02.21	5 000		12 000	12 000×12=144 000
2017.03.05		2 000	10 000	10 000×13=13 000
2017.03.18		10 000	0

 

应付利息=（320 000+126 000+144 000+13 000）×0.72%/360=12.06

 

资料来源：

刘银玲主编.《商业银行会计学》.成都.西南交通大学出版社.2018（1）：64-65