商业银行会计学【021】储蓄存款会计科目设置

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

         商业银行储蓄存款业务，通常设置和使用以下会计科目：

        1.“活期储蓄存款”科目

      “活期储蓄存款”科目，属于负债类科目，用以核算储户存入的活期储蓄存款。银行收到储户存入的活期储蓄存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目。余额反映在贷方。本科目应按储蓄存款种类及储户进行明细核算。

2.“定期储蓄存款”科目

“定期储蓄存款”科目，属于负债类科目，用以核算各类储户存入的定期存款。银行收到储户存入的定期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。本科目应按存款种类及储户进行明细核算。

3.“利息支出”科目

“利息支出”科目属于损益类科目，用以核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中，按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。银行定期计提应付利息时，借记本科目，贷记“应付利息”、“活期储蓄存款”等科目；期末应将本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记“利息支出”科目，结转后本科目应无余额。本科目应按利息支出项目进行明细核算。

4.“应付利息”科目

“应付利息”科目属于负债类科目，用以核算银行当期应付而未付的利息。银行计算应付利息时，借记“利息支出”科目，贷记本科目；实际支付利息时，借记本科目，贷记“活期储蓄存款”、“定期储蓄存款”等科目；余额反映在贷方。本科目应按存款的种类进行明细核算。

资料来源：

刘银玲主编.《商业银行会计学》.成都.西南交通大学出版社.2018（1）：64-65