商业银行会计学【019】单位存款业务会计核算【5】

 

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

 

 

 

一、单位活期存款业务的核算

商业银行会计学【015】单位存款业务会计核算【1】

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二、单位定期存款业务核算

商业银行会计学【016】单位存款业务会计核算【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102yw1s.html

三、单位存款利息计算

存款利息是指银行向存款人支付的利息。存款利息必须计入银行的经营成本。国家可以通过对利率的调整，影响信贷资金的集中和分配。为此，会计部门应当按照结息期和计算方法，准确地计算利息。对于应付未付的存款利息，应当按照权责发生制原则进行核算。

（一）利息计算的一般规定

商业银行会计学【017】单位存款业务会计核算【3】

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（二）单位活期存款利息计算

1.余额表计息

商业银行会计学【018】单位存款业务会计核算【4】

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2.账页计息

账页计息法是采用乙种账计算累计积数，并凭以计算利息的方法。该方法适用于余额变动不多的存款账户。这种方法其实是将加法改乘法进行积数计算，对于那些余额不常变动余额的客户，我们一必每一天都将余额抄到计息余额表中，而是计算出余额没有变动的天数，将这个天数乘以对应的余额就能得到该段期间的积数。商业银行在日常活动中，首先在明细核算时为这些客户设置“乙种分户账”，在分户账每次余额变动后，计算一次变动前存款余额的实存日数和积数。计算时，以本次余额变动之前的存款余额乘以上次余额的实存天数得出计息积数，然后填入分户账的“日数”和“积数”栏。至结息日，将上季度末月21日至本季度末月21日止的日数和积数累计起来（或分段累计起来）计算出计息期累计日数（与日历天数相符）和累计计息积数后，乘以适用的日利率（或分段累计计息积数乘以适用的日利纺求和）。

分户账

户名：HD公司     账号：20110007     利率：0.06%

月	日	摘要	借方	贷方	借或贷	余额	日数	积数
3	21	转贷		200 000	贷	200 000	11	2 200 000
4	1	现收		120 000	贷	320 000	41	13 120 000
5	12	转借	160 000		贷	160 000	39	6 240 000
6	20	现收		180 000	贷	340 000	1	340 000
6	21	结息		438	贷	340 438	92	21 900 000

 

HD公司2017年3月21日至6月20日的累计计息积数为21 900 000，则本计息期的利息=21 900 000×0.06%/30=438元。

计算利息后，于6月21日编制“利息清单”，将利息计入HD公司活期存款账户贷方，并结出新的余额。６月21日，利息转账的会计分录如下：

借：应付利息——HD公司        438

    贷：单位活期存款——HD公司            438

6月30日计提利息费用的会计处理略。

（三）单位定期存款利息计算

为了准确地反映各期的成本和利润水平，银行对单位定期存款应按期（月）计算应付利息，编制转账借、贷方传票各一联，办理转账。会计分录如下：

借：利息支出——定期存款利息支出户

    贷：应付利息——定期存款利息户

定期存款到期，单位支取本息时，应先计算出利息额，以存单代转账借方传票，另编制特种转账借方传票一联、贷方传票两联办理转账。会计分录如下：

借：单位定期存款——XX定期存款户

    利息支出——定期存款利息支出户

    贷：单位活期存款——XX活期存款户

借：应付利息——定期存款利息户

    贷：利息支出——定期存款利息支出户

单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期支取本金的同时一并计付利息。定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天，对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。采用“算头不算尾”的办法，即存入日起息，支取日不计算利息。存期内如遇利率调整，按原定利率计息，逾期部分按支取日活期存款利率计息。利息只能转账，不支付现金。

【例3.7】HL商场存入银行定期存款500 000元，定期一年，年利率为2.25%，6月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，其利息计算为：

到期利息=500 000×1×2.25%=11 250元。

逾期利息=500 000×15×0.72%/360=150元。

该笔定期存款应付利息为11 400元。

会计分录如下：

借：单位定期存款——HL商场        500 000

    应付利息——HL商场             11 400

    贷：单位活期存款——HL商场                511 400

 

资料来源：

刘银玲主编.《商业银行会计学》.成都.西南交通大学出版社.2018（1）：54-62