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商业银行会计学【015】单位存款业务会计核算【1】

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

一、单位活期存款业务的核算

单位活期存款业务的存取方式主要有存取现金和转账存取。其中，转账存取主要通过物理各种结算方式和运用信用支付工具而实现。

根据存取方式不同，单位活期存款分为支票户和存折户两种。

（一）支票户存取款业务的处理

支票户是使用支票办理存取款手续的存款账户，适用于经营状况良好、结算业务频繁、重信用、严格执行结算纪律的单位和个体经营户。开立支票户时必须在银行预留印鉴，凭印鉴支取款项。

1.存入现金

存款单位向开户银行存入现金时，应填制一式两联现金缴款单，连同现金一并送交银行出纳部门。出纳部门经审查凭证、清点现金，登记现金收入日记簿，并复核签章后，将第一联加盖”现金收讫“章后作为回单通交款人，第二联送交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。会计分录如下：

借：库存现金

    贷：单位活期存款——XX单位户

【例3.1】HMT超市食品部向银行缴存销售款13 500元。会计分录为：

借：库存现金                 13 500

    贷：单位活期存款——HMT超市       13 500

2.支取现金

单位支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留银行印鉴、由收款人背书后送交会计部门。会计部门接到现金支票后，应重点审查：支票大小写金额是否相符；是否超过提示付款期；印鉴与预留印鉴是否相符；出票人账户是否有足够支付的存款；是否背书等。经审查无误后，将出纳对号单交给收款人，凭此到出纳部门取款。同时，以现金支票代付出传票登记分户账。会计分录如下：

借：单位活期存款——XX存款户

    贷：库存现金

然后将支票交出纳部门，由出纳部门叫号付款，并登记现金付出日记簿，将现金支票送回会计部门。

【例3.2】LY油脂厂签发现金支票，从银行提取现金13 560元。会计分录为：

借：单位活期存款——LY油脂厂       13 560

    贷：库存现金                               13 560

（二）存折户存取现金业务的处理

1.存入现金

存折户在第一次存入现金开立账户时，应将存入金额和款项来源等要素填入存款凭条，加盖预留印鉴，连同现金送交银行出纳部门。收纳部门审查无误收妥现金后，根据存款凭条登记现金收入日记簿后转送会计部门，会计部门对存款凭条审查无误后，根据存款凭条开立存折，编列账号，填入存款金额，并加盖银行业务章后交存款单位。以存款凭条代现金收入传票登记单位活期存款分户账。其会计分录与支票户存入现金相同。

续存时，必须持存折来行办理存款，其余手续与初存时手续相同。

2.支取现金

存折户向银行支取现金时，应将支取金额和款项用途填入取款凭条，并加盖银行预留印鉴后。连同存折一并交银行会计部门。经会计部门审查取款凭条、存折无误后，以取款凭条代现金付出传票，登记单位活期存款分户账及存折，将取款凭条与存折送交出纳部门凭以付款，然后将存折退还取款人。其会计分录与支票户支取现金相同。

资料来源：

刘银玲主编.《商业银行会计学》.成都.西南交通大学出版社.2018（1）：54-62