商业银行会计学【018】单位存款业务会计核算【4】

 

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

 

 

 

一、单位活期存款业务的核算

商业银行会计学【015】单位存款业务会计核算【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102yw1o.html

二、单位定期存款业务核算

商业银行会计学【016】单位存款业务会计核算【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102yw1s.html

三、单位存款利息计算

存款利息是指银行向存款人支付的利息。存款利息必须计入银行的经营成本。国家可以通过对利率的调整，影响信贷资金的集中和分配。为此，会计部门应当按照结息期和计算方法，准确地计算利息。对于应付未付的存款利息，应当按照权责发生制原则进行核算。

（一）利息计算的一般规定

商业银行会计学【017】单位存款业务会计核算【3】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102yw8k.html

（二）单位活期存款利息计算

为了准确地反映各期的成本和利润水平，银行对单位活期存款应按季（月）计算应付利息，编制转账借、贷方传票各一联，办理转账。会计分录如下：

借：利息支出——活期存款利息支出户

    贷：应付利息——活期存款利息户

银行于结算日计算出应付各单位利息数后，应编制三联（两贷一借）利息清单，以一联贷方传票将利息转入存款单位账户内，另一联贷方传票作为收账通知交存款单位。营业终了，根据借方传票填制应付利息科目汇总传票（以借方传票作附件），办理转账，会计分录如下：

借：利息支出——活期存款利息支出户

    贷：单位活期存款——XX活期存款户

借：应付利息——活期存款利息户

    贷：利息支出——活期存款利息支出户

单位活期存款采取定期结息法，按日计息，按季结息，计息期内遇到利率调整则分段计息。每季末20日为结息日，结算出来的利息于次日转账。其结算利息的时间段为上一季度末月的21日起至本季度末月的20日止，中间的天数按实际天数计算，开始的21日和结束的20日都要计算在日计息期内。如果结息前销户，应于销户时计付利息。具体做法是：按日累加计息积数，结息日以累计计息积数乘以日利率计算出利息。

按季结息有余额表计息和账页计息两种方法。

1.余额表计息

余额表计息法，是指银行利用余额计息表来计算每日积数，累计相加后计算计息期利息的方法。这种方法同样适用于余额变动频繁的存款账户。商业银行每天进行明细核算时，在每天营业终了，将需要计算利息的各单位分户账结出的余额按户抄入计息余额表，单日余额没有变动的，则抄上日的余额，计息余额表上各户余额逐日相加之和即为累计日积数。若遇利率调整，则应分段计算累计日积数；出现错账冲正时，应调整积数，以调增或调减的余额乘以错账日数，计算出应调增或调减的积数填入计息余额表中“应加积数”或“应减积数”内。结算日计算出本计息期累计积数后，乘以适用的日利率（或分段累计计息积数分别乘以适用的日利率求和），即为本计息期内应该支付给客户的利息。

其计算公式为：

利息=累计应计息日积数×（月利率/30）

累计应计息日积数=活期存款余额×累计天数

结息日计算出利息后，一般于次日入账。银行制作“利息清单”，办理转账。

【例3.5】ZS公司2017年6月的计息余额表如下表所示，要求计算6月20日应该支付给ZS公司的利息。

中国Xx银行计息余额表

科目名称：单位活期存款    2017年6月

科目代号：201             利率：0.06%

 

ZS公司本计息期利息计算如下：

至结息日累计计息积数=至上月底累计计息积数+6月1日至20日累计计息积数+庆加积数-应减积数=53 761 000+9 968 000-183 000=63 546 000

至本月底累计未计息积数=本月合计-本月1日至20日累计计息积数=15 112 000-9 968 000=5 144 000

结息日计算利息数=至结息日累计计息积数×（月利率/30）=63 546 000×0.06%/30=1 270.92元。

6月21日编制利息清单，办理利息转账，编制如下会计分录：

借：应付利息——ZS公司            1 270.92

    贷：单位活期存款——ZS公司                    1 270.92

6月30日计提利息费用=本月合计×（月利率/30）=15 112 000×0.06%/30=302.24元。

借：利息支出——单位活期存款利息支出      302.24

    贷：应付利息——ZS公司                         302.24

 

资料来源：

刘银玲主编.《商业银行会计学》.成都.西南交通大学出版社.2018（1）：54-62