加载中…商业银行会计学【052】银行本票的会计核算
(2018-11-09 15:53:46)
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商业银行会计学【052】银行本票的会计核算
农业银行沈阳辽中支行
申请人使用银行本票时，应向银行填写“银行本票申请书”，填写收款人名称、走马赴任金额、申请日期等事项并签章。申请人和收款全均为个人且需要支取现金的，应在“支付金额”栏先填写“现金”字样，后填写金额。申请人或收款人均为单位的，不得申请签发现金银行本票。
银行本票申请人一式三联，第一联为存根，第二联为借方凭证，第三联为贷方凭证。交现金办理银行本票的，第二联注销。
出票银行受理“银行本票申请书”，应认真审查其填写内容是否齐全、清晰；银行本票申请书填明“现金”字样的，要审查申请人和收款人是否均为个人。审查无误后，出票银行在收妥款项后签发银行本票。
出票银行签发银行本票的账务处理如下：
（1）以账户扣款方式签发的，将第二联作为借方凭证，第三联作为贷方凭证。会计分录为：
借：吸收存款——申请人户
（2）以现金交付的，将第三联作为贷方凭证。会计分录为：
借：库存现金
出票银行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。
填写银行本票时，出票日期和出票金额必须大写。用于转账的银行本票，须在银行本票上划去“现金”字样。用于支取现金的银行本票，须在银行本票上划去“转账”字样。本票小写金额须用压数机压印。
填写完毕且出票银行在银行本票上签章后，银行本票正联交申请人，第一联卡片或存根联盖章后留存，并专夹保管。
商业银行也可以代理本行其他机构和其他商业银行出票，其他商业银行也可以代理本行出票。
2.银行本票付款的核算
（1）银行本票收款人的处理。银行本票申请人取得银行本票后，若将其用于债权债务的结算，可将银行本票转给相关的收款人。收款人可将银行本票背书转让给被背书人。收款人或被背书人须在付款期内持银行本票向银行兑付。
（2）代理付款行的处理。代理付款行接到持票人直接交来的转账本票和进账单时，应认真审查，审查无误后，即可办理兑付手续。
第一，出票行、代理付款行、持票人开户行均为本系统银行。代理付款行兑付的就是本行签发的银行本票，此时，应以银行本票第一联代借方凭证，进账单第二联代贷方凭证佃理转账。会计分录为：
借：开出本票
第一联进账单加盖转讫章交持票人作收账通知。
持票人向银行兑取现金时，需要认真查验银行本票上填写的申请人和收款人是否均为个人，以及收款人和被委托人的身份证件，燕要求提交收款人和被委托人身份证件复印件留存备查。审查无误后，办理付款手续，将银行本票作为借方凭证，银行本票卡片或存根好联作为附件。会计分录为：
借：开出本票
第二，代理兑付其他商业银行签发的银行本票。当持票人与原申请人不在同一商业银行开户时，代理兑付行以进账单第二联代贷方凭证办理转账。会计分录为：
借：跨行清算资金往来
第一联进账单加盖转讫章后交持票人作为收账通知，银行本票加盖转讫章，通过同城票据交换或小额支付系统将其转给出票行。
3.银行本票结清的核算
若持票人与申请人在同一系统银行开户，本票付款时即可结清”开出本票“科目；若持票人与申请人不在同一系统银行开户，代理付款行通过同城票据交换或小额支付系统提出 银行本票，出票行收到提入的银行本票时，抽出专夹保管的银行本票卡片或存根，经核对相符后，确属本行出票，则应将本票作为借方凭证，银行本票卡片或存根联作为附件，办理银行本票的结清。会计分录为：
借：开出本票
【例5.4】A银行应其客户H公司申请，为其开出银行本票一张，金额720 000元。H公司将银行本票用于结算货款，将其交付给收款人G公司。G公司将银行本票在同城跨系统的C银行兑付，并存入其存款账户。C银行通过票据交换与A银行清算银行本票资金。
（1）A银行开出银行本票，会计分录为：
借：吸收存款——H公司户
（2）C银行代理兑付银行本票，会计分录为：
借：跨行清算资金往来 720 000
（3）A银行结算银行本票，会计分录为：
借：开出本票
贷：跨行清算资金往来——同城票据清算
资料来源：
关新红，李晓梅编著.《金融企业会计》.北京.中国人民大学出版社.2018（7）：98-101
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