商业银行会计学【053】商业银行支票会计核算

 

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

 

   

       一、支票的定义

支票是由出票人签发的、委托办理存款业务的银行或其他金融机构在见票时针条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

支票是一种委托式信用证券，分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。支票上印有”现金“字样的为现金支票。现金支票用于支取现金。支票上印有”转账“字样的为转账支票。支票上未印有”现金“或”转账“字样的为普通支票，普通支票既可以用于转账，也可以用于支取现金。在普通支票上角划有两平行线的，称为划线支票。划线支票只能用于转账，不能用于提取现金。

二、转账支票的核算

  1.持票人与出票人在行内开户的处理手续

（1）借记支票的核算。银行接受持票人交来的支票和进账单时，应对其内容进行严格审查，经无误后，以支票作为借方凭证，进账单第二联作为贷方凭证办理转账。会计分录为：

借：吸收存款——活期存款（出票人户）

    贷：吸收存款——活期存款（持票人户）

（2）贷记支票的核算。出票人向银行送交支票时应填写三联进账单，连同支票一并送交开户银行。银行仍按审查的内容予以审查，经审查无误后，进行账务处理，相关的会计分录与受理持票人交存支票时相同。转账后，进账单第一联加盖转讫章后交出票人作为回单，进账单第三联加盖转讫章后作为收账通知转交收款人。

       2.持票人与出票人在不同商业银行开户的处理手续    

       （1）持票人在本行开户、出票人在他行开户(借记支票）的核算。持票人开户银行收到持票人交存的支票和进账单，仍按前述的内容进行审查，经审查无误后，在第二联进账单上加盖”收妥后入账“戳记，第一联进账单加盖转讫章后交持票人，支票按照同城票据交换的有关规定，及时提出交换。

       第一，提出借记支票时，会计分录为：

借：跨行清算资金往来——同城票据清算

    贷：其他应付款——同城票据清算——提出

第二，待退票时间过后办理转账，会计分录为：

借：其他应付款——同城票据清算——提出

    贷：吸收存款——持票人户

第三、发生退票时，分别冲减”跨行清算资金往来“和”其他应付款“科目。

       第四，出票人开户银行收到交换提入的支票，经审核为正确时，会计分录为：

借：其他应收款——同城票据清算——退票户

    贷：跨行清算资金往来——同城票据清算

借：跨行清算资金往来——同城票据清算

    贷：其他应收款——同城票据清算

（2）出票人在本行开户、持票人在他行开户（贷记支票）的核算

        第一，出票人开户银行接到出票人交来的转账支票和三联进账单，仍按上述内容进行审查，经审查无误后，以支票作为借方凭证办理转账。会计分录为：

借：吸收存款——出票人户

    贷：跨行清算资金往来——同城票据清算

第一联进账单加盖转账章后交出票人作为回单，第二联和第三联进账单盖章后，按照同城票据交换的有关规定，及时提出票据。

第二，收款人开户银行收到交换提入的第二联、第三联进账单，经审查无误后，不需要退票时，以第二联进账单作贷方凭证办理入账。会计分录为：

借：跨行清算资金往来——同城票据清算

    贷：吸收存款——收款人户

第三联进账单加盖转讫章后交收款人作为收账通知。

第三，若提入的贷记支票需要退票，会计分录为：

借：跨行清算资金往来——同城票据清算

    贷：其他应付款——同城票据清算

借：其他应付款——同城票据清算

    贷：跨行清算资金往来——同城票据清算

现金支票的核算可以参照存款业务中的相关内容。

三、支票的领购和挂失

银行的存款人需要领购支票时，应填写“票据和结算凭证领用单”，加盖与预留银行印鉴相同的签章。银行审核后，收取支票工本费和手续费，在“重要空白凭证登记簿”上注明领用日期、存款人名称、支票起止号码等以备核查，然后将支票交存款人。支票账户的存款人的存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行，由银行统一处理。

如果支票丢失，则失票人应及时到支票的付款行办理有关挂失手续，并提交“挂失止付通知书”。银行审查无误并确定票款未付后，登记“支票挂失登记簿”，并在出票人分户账上作出标记，以便止付。

 

资料来源：

关新红，李晓梅编著.《金融企业会计》.北京.中国人民大学出版社.2018（7）：101-105