1  我国粉饰业绩包装上市盛行，屡禁不绝的主要原因就是对相关责任人处罚太过轻描淡写，而 拟上市公司财务造假责任人主要是CEO和CFO，为此美国规定，在上市公司的披露说明书中必须有CEO和CFO的签名承诺，如果说明说中有不当的描述或说明书中的财务数据被要求重新核实，则两人在12个月内必须归还从上市公司中得到的全部奖金和红利，其他奖金性或权益性酬金，买卖该公司股票所得也必须上交公司所有。

       相比我国而言，处罚就重的多了。我国主要是谈话，警示函，再加小意思罚点钱。

        2  萨巴斯法规定，会计师事务所主审合伙人或复核审计项目合伙人，为同一个客户服务不得超过5年，否则被视为非法。这是基于监管者对违法案件查处中得知，在长期合作中，由于员工的提升和报酬取决于该客户，事务所和员工跟客户就形成了一种复杂的人际关系，为留住客户，做出各种妥协的可能性大增，甚至帮助客户造假，由于惯性思维和审美疲劳，也不容易发现问题。

        我国是一礼仪之邦，更讲究人情关系，更讲究潜规则，长期合作，更拉不下脸。强制更换事务所不失为一个权宜之计。我国会计师事务所跟当地政府有着千丝万缕的关系，独立性本身就差强人意，而上市公司又是当地的翘楚，往往会受到多方干扰。

       3  审计师跳槽到被审计单位工作，会使审计人员元公司高管产生各种利益关系，影响审计的公正性和独立性，从而影响审计质量，危害公众投资者的利益。因此规定在事务所对公司审计前一年，如果该公司的首席执行官，财务总监，首习财务官，首席会计或同级别人曾经在事务所工作过或担任过审计人，则该事务所不得从事该公司审计工作。

      我国跳来跳去很普遍，根本没有任何的约束，亟待加强法规建设。从严监管。

      4  对审计报告，该法规定保存7年，如果销毁档案，则要被判妨碍司法。

         我国则没有规定，销毁档案是一种犯法的规定。应予以立法。

       5财务报告严重滞后，影响投资者的判断，也该内幕交易提供便利。美国规定第一年为90天，第二年为75天第三年为60天。季度报告一律为45天。

         我国年报长达4个月。给内幕交易者提供了巨大的寻租空间。应大大缩短年报披露时间。