关于《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》的解读

2021年04月09日 来源：国家税务总局办公厅   

五、小型微利企业的实际应纳所得税额和减免税额的计算方法是什么？

小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。示例如下：

【例1】A企业经过判断符合小型微利企业条件。2021年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么A企业实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元。减免税额=50×25%-1.25=11.25万元。

=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5万元。减免税额=150×25%-7.5=30万元。

蔡桂如：为什么按25%？，小型微利企业20%税率也是一种减免，是基于A107040 减免所得税优惠明细表第1行A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）第26行而言。

　企业所得税法第四章　税　收　优　惠

第二十八条　符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。