个税改革尚难触及富裕阶层的奶酪

张 崎

近期全国人大常委会对《个人所得税法》修正案进行审议，个税工薪扣除标准将从现行的2000元提高到每月3000元，同时现行的工薪所得9级超额累进税率也将改为7级，并扩大5%和10%两个抵挡税率的适用范围。总体表现为低收入群体的税负有所减轻，高收入人群的税负略有提高。

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序参与国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种方式。在现代市场经济日益向国际化和全球趋同化方向发展的趋势下，世界各国不断加强立法，排除市场障碍，维持有效竞争，并越来越注重运用包括税收在内的经济杠杆对整个国民经济进行宏观调控，以保证社会经济协调、稳定和发展。

我国目前主要的几种税收，包括以商品生产和服务领域流转额为课税对象的流转税（如增值税、消费税、营业税和关税等）；以各种所得额为课税对象的所得税（如企业所得税、个人所得税等）；以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的财产税（如房产税、契税、车辆购置税等）；以某些特定行为为课税对象的行为税（如印花税等）；以在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的资源税（如资源税、土地增值税、城镇土地使用税等）。消费税、个人所得税、契税、印花税等都是与我们日常生活密切相关的。

税收，取之于民，也当用之于民，主要用途包括社会保障、教育、医疗保健和公共服务等，国外通常占到税收总额的70%以上，而政府成本相对较少。中国这方面还有改善的余地，据统计这些支出的比例不到税收总额的30%，大量税收被用于各种行政开支和办公楼建设，以及招待、会务、考察、用车等等。

无论是免征额的提高，还是累进税级的减少，此次个税调整方案都未超市场预期，对个人的收入和消费习惯影响有限。不过从长期来看，此次调整可以视为“十二五”期间收入分配改革的号角，在缩减贫富差距层面有一定积极意义。据媒体报道，调整后我国所得税纳税人口将减少4800万人，个税收入每年将减少1200亿元。

但是，目前个税改革尚难触及富裕阶层的“奶酪”，因为他们通常有较多的避税方式。私营企业老板会把各种日常家用开支出在企业里面，这是比较常见的。此外，这几年一些中小企业发行股票上市，老板通过资产证券化实现了财富的数量级跃升，但是相应的税负却很低——不卖出无需纳税，卖出则扣减相应成本后缴纳20％的个税，有些地方还以各种名目的“优惠措施”返还部分，以吸引限售股解禁后去当地抛售。凡此种种现象说明，如何更好发挥税收在国民财富二次分配中的作用、调节贫富差距，还有很大的空间。（本文发表于2011年4月24日《文汇报》）