序号

新法

旧法

变化

1

(第一条)在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。

新旧比较，新条例第一条增加了“以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人”的语句，据此，可以认为，消费税的纳税人的口径扩大了。

2

(第五条)消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：
　　 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率
　　 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率
　　 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率
　　 纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

 消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率　　

实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额　　

纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。　

新旧比较，第五条有3处变化：（1）新条例增加了复合计税的办法；（2）新条例增加了复合计税的公式；（3）原条例明确了外汇折合人民币时，按“外汇市场价格”，新条例删除了这个“市场价格”的词语。

变化（1）、（2），实际上仍是部委文件上升为国务院法规的变化，大家并无陌生感。就像职位升迁一样，是原来的部门经理，现在上升为总经理了。

3

(第九条)　进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
　　 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　 组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率）
　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率） ÷（1-消费税比例税率）

进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：

　　组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）　　

新旧比较，新条例增加了进口业务中，海关征收消费税的复合计税的组价公式

4

(第十三条)　纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
　　 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
　　 进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。

第十三条　纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。

委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。

进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。　　

新旧比较，新条例明确将纳税地点的调整具体到财政部和税务总局，改变了原条例用“国家”陈述的模糊不清的弊端。

新条例在委托加工应税消费品纳税地点陈述中， 增加了例外情形：除受托方为个人外

再者，新条例删除了对进口应税消费品纳税人的规定，避免和海关法规出现多重规定。

5

(第十四条)消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。　　

从上述新旧比较可看出，目前，新条例的纳税期限增加了“一个季度”的规定；新条例关于纳税期限的最大变化是将目前的纳税申报期10日改为15日，延长了申报期。

6

(第十五条)纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。　　

新旧条例比较，新条例将原条例的“7日”改为“15日”， 

7

删除

第十七条对外商投资企业和外国企业征收消费税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。

8

对烟类中的甲类卷烟和乙类卷烟增加从量计征0.003元/支规定，而且乙类卷烟税率从40%降到30%。

9

税目由11项调整为14项，细目增多，范围更广，在单纯的定额、定率计算的基础上增加了复合计税新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目；取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目；取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。调整小汽车税目税率、取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目；调整摩托车税率，将摩托车税率改为按排量分档设置；调整汽车轮胎税率，将汽车轮胎10%的税率下调到3%。消费税申报和纳税期限有变化