（二）利润分配的核算

1.利润分配的原则

企业本年的净利润加上年初未分配利润（减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配利润。

企业实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序进行分配：

（1）提取法定盈余公积

（2）提取法定公益金

可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等后为可供投资者分配的利润。可供分配的利润，按下列顺序分配：

（1）应付优先股股利

（2）提取任意盈余公积

（3）应付普通股股利

（4）转作资本（或股本）的普通股股利，是指企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本（或股本），及以利润转增的资本。

2.账户设置

（1）利润分配

所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

①借方：登记按规定实际分配的利润数，或年终从“本年利润”账户的贷方转来的全年亏损总额；

A 实际分配利润：

借：利润分配——提取法定盈余公积

           ——提取法定公益金

           ——提取任意盈余公积

           ——应付现金股利

  贷：盈余公积——法定盈余公积

             ——法定公益金

             ——任意盈余公积

      应付股利

B 年终从“本年利润”账户转入

借：利润分配——未分配利润

  贷：本年利润②贷方：登记年终时从“本年利润”账户借方转来的全年实现的净利润总额；

借：本年利润

  贷：利润分配——未分配利润

③余额：年终贷方余额，表示历年积存的未分配利润，

        如为借方余额，表示历年积存的未弥补亏损。

利润分配应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”。

（2）盈余公积

所有者权益类账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。

盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为：公益金（专门用于公司职工福利设施的支出）和一般盈余公积（分为法定盈余公积和任意盈余公积）两类。

①贷方：登记提取的盈余公积数；

借：利润分配——提取法定盈余公积

           ——提取法定公益金

           ——提取任意盈余公积

  贷：盈余公积——法定盈余公积

             ——法定公益金

             ——任意盈余公积

②借方：登记盈余公积金的支出数，包括弥补亏损、转增资本、分配红利等。

A 弥补亏损

借：盈余公积

  贷：利润分配

B 转增资本

借：盈余公积

  贷：实收资本

C 分配红利

借：盈余公积

  贷：应付股利

③余额：期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积金额。

（3）应付股利

负债类账户，用来核算应分配给投资者的现金股利或利润。

①贷方：登记企业确定应付给投资者的利润；

②借方：登记实际支付的利润；

③余额：期末贷方余额，表示企业尚未支付的利润。

3.利润分配业务的账务处理

会计分录如下：

（1）企业提取法定盈余公积金

借：利润分配——提取法定盈余公积

  贷：盈余公积——法定盈余公积

（2）企业向投资者分配现金股利

借：利润分配——应付现金股利

  贷：应付股利

（3）年终决算时，将“本年利润”账户借方的差额转入“利润分配”账户下“未分配利润”明细分类账户

借：本年利润

  贷“利润分配——未分配利润

（3）年终决算时，将“利润分配”账户所属的各明细分类账户的借方分配数结转到“利润分配——未分配利润”明细分类账户的借方

借：利润分配——未分配利润

  贷：利润分配——提取法定盈余公积

             ——应付现金股利或利润