以零税率让小企业圆“盼减税”的梦

李宁

记者调查的几家中小企业反映，有相当于一半左右的利润缴了各种税费。对此，接受调查的小企业主李京生向记者表示“我们做梦都盼着减税！”（人民日报11月14日）

减轻企业税收负担一直是广大群众的呼声，对中小企业减税更是呼声中最为迫切的方面。但是，从目前针对微小企业出台的减税措施来看，并不能解决目前小型微利企业的高税负问题。比如增值税、营业税起征点提高到5000元-2万元之后，就拿2万元来看，2万元的月销售额意味着平均每天的营业额才600多元，一个菜贩子一天的营业额都不止600元，这条政策惠及的中小企业能有多少？

那么如何设计税收减免政策才能让小企业“口至实惠”呢？

一是国家应对中小企业在经济发展中的地位做出准确定性。目前，我们国家对于中小企业的定位和认识存在误区，把小企业和微利企业与大中型企业和国有企业在对经济发展的责任放在同等位置看待，除了期望创造更多社会就业岗位之外，还期望缴纳更多税费支持国家发展。其实这种定位是错误的。对小企业来说，从经济角度来说就是让它创造出就业岗位，吸纳更多人员就业；对社会人员来说，就是让他们有创业的起点、有生计来源，成为维护社会稳定的主要渠道。但是目前中小企业不仅创造了就业岗位，而且还超额负担了为国聚财的重任。据统计，我国中小企业在解决75%以上的城乡就业和90%以上的新增就业的同时，税收贡献也由2001年的1578.54亿元，增加到2006年的5168.73亿元，占全部税收收入的比重，由2001年的10.6%，上升到2006年的14.0%。（南风窗2011年2期）2006年到2010年的五年间，税收总量实现翻番，中小企业税收税负也呈现同步增长局势。

二是在对微小企业做出准确定位的前提下，国家应通过顶层设计给中小企业口至实惠的税收减免。也就是说，国家应该通过修订增值税等实体税收规定，以零税率形式让中小企业负有纳税义务，但不承担具体税收。就拿各税种来说，目前国家对个体户增值税、营业税虽然规定2万元的起征点，但是征收率目前仍为3%，负担600元的个体税收。笔者觉得应该将3%的征收率调整为零税率，给予特定减免。其次，缴纳企业所得税应由企业目前的20%优惠税率调整为零税率，缴纳个人所得税税率的个体户也应该免征个税收入。其他契税、印花税、房产税等小税种也应该减免。这样，方可让小企业享受到口至实惠的税收优惠。

三是目前高额的税收增幅是小企业减税的时间窗口。据财政部网站报道，前10个月，全国财政累计收入90851.68亿元，比去年同期增加19951.86亿元，增长28.1%。据此，有学者预测，今年全国财政收入将会突破10万亿，达到11万亿的规模。这么高的税收增长速度和高规模的财政收入水平，国家还在乎小企业缴纳的那点税收吗？就拿2006年的比例计算，14%的小企业税收占比仅为1.4万亿左右，减掉这些税收，总税收还是10万亿的规模，对国家财政的影响微不足道。所以，目前的财政增幅和规模正好是减税的最佳窗口。

“做梦都盼着减税！”，这不仅是微小企业的心声，更是经济发展形势所迫。目前欧洲主权债务危机继续发酵和恶化，世界各大经济体增长放缓已经明朗。在这种情况下，我们国家想要实现“硬增长”，唯一的出路就是刺激内需，依靠自己的力量。但是要刺激内需，就不能不给中小企业减税。因为给小企业减税，不仅利于小企业吸纳就业，还可以给小企业主收入增长提高空间，小企业主手里有钱，不就有改善生活的消费愿望了吗？