编制合并报表时内部固定资产交易合并抵销方法
(2012-10-19 18:17:17)| 标签: 宋体固定资产未分配利润营业外收入累计折旧杂谈 | 分类: 财务案例与研究 | 
编制合并报表时内部固定资产交易合并抵销方法
 
一、编制本期合并财务报表时的抵销分录:
1、将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销
1)一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的销售收入)
贷:营业成本(本期内部固定资产交易产生的销售成本)
 
 
2)一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产
借:营业收入
贷:固定资产—原价
 
2、将本期累计多提的折旧抵销
借:固定资产—累计折旧
贷:管理费用
 
二、连续编制会计报表时抵销分录
1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销
借:未分配利润—年初
 
 
(2)将期初累计多提折旧抵销
借:固定资产—累计折旧 (期初累计多提折旧)
贷:未分配利润—年初
 
(3)将本期多提的折旧抵销
借:固定资产—累计折旧(本期多提折旧)
贷:管理费用
 
2、发生变卖或报废情况下,内部固定资产交易的抵销
将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产—累计折旧”项目用“营业外收入”或“营业外支出”项目代替。
(1)将期初固定资产原件中未实现内部销售利润抵销
借:未分配利润—年初
贷:营业外收入等(期初固定资产原价中未实现的内部销售利润)
 
(2)将期初累计多提的累计折旧抵销
借:营业外收入等(期初累计多提折旧)
 
 
(3)将本期多提折旧抵销
借:营业外收入等(本期多提折旧)
贷:管理费用。
案例:
2009年1月1日,甲公司(母公司)通过发行股票购买了乙公司(子公司)75%的股份。2009年6月5日,甲公司从乙公司不需安装设备一台,用于公司行政管理,设备价款200万元(不含增值税),6月30日以银行存款支付。设备于2011年6月18日投入使用。该设备系乙公司自行生产,成本为150万元。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限4年,预计净残值为零。
甲公司2011年8月20日变卖该设备,受到变卖价款150万元(不含增值税)变卖该设备时支付清理费用10万元。
2009年、2010、2011年度该设备相关的合并抵销分录如下:
 
【1】2009年度:
借:营业收入 
贷:营业成本 
 
 
借:固定资产—累计折旧 
 
 
【2】2010年度
借:未分配利润—年初 
贷:固定资产原价 
 
借:固定资产累计折旧 
贷:未分配利润—年初 
 
借:固定资产—累计折旧 
贷:管理费用 
 
【3】2011年度
借:未分配利润—年初 50
贷:营业外收入 
 
借:营业外收入
贷:未分配利润—年初 
 
借:营业外收入 
贷:管理费用 

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