文 ｜ 主笔 姚恩育 本刊记者 陈抗

当所有行业完成营改增后，企业从增值税改革中得到的节税额预计将达到9000亿元，约为国内生产总值的0.4%。

3月5日，国务院总理李克强在作政府工作报告时提出，今年全面实施营改增（营业税改增值税），自2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。3月24日，财政部、国家税务总局公布了将在全国范围内全面推开的营改增改革方案细则，营改增全面收官进入倒计时。

这意味着，自5月1日起，已在中国施行了二十余年的营业税将逐步退出历史舞台。一场牵涉范围广泛、影响深远的税制改革正在进行。

优化税制为企业减负

新增的四大试点行业涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。

对于企业而言，这次营改增最关心的问题无疑是最终需要缴纳的税负是增还是减？来自中国国际金融有限公司（中国首家合资投资银行）的报告显示，当所有行业完成营改增后，企业从增值税改革中得到的节税额预计将达到9000亿元，约为国内生产总值的0.4%。国家税务总局局长王军表示，“要确保所有行业税负只减不增。”

浙江网税科技股份有限公司董事长、首席税务师陈良照表示，本次试点扩围的四大行业实际上牵涉到各行各业，几乎所有的行业在经营活动中都需要购买或使用房地产服务、金融服务、保险以及生活服务。

从这个意义上来看，本次税制改革，绝大多数企业将受益。在缴纳营业税的时代，缴营业税的企业开具的营业税发票是不能抵扣的。而改缴增值税后，企业只要拿到供应商开具的增值税专用发票，就能抵扣增值税销项了。传统的制造业、零售业等在消费这些服务时可以获得更多的进项抵扣。

有了税收红利，企业有望获得新一轮的增长动力，“营改增”即为推动引擎。来自浙江省的改革试点可以为此提供注脚。浙江自2012年12月起实施营改增试点，截至2015年，浙江省有31万余户纳税人先后纳入试点范围，涵盖交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业，累计减税超300亿元。伴随而来的经济结构调整亦成效显著。2015年浙江省第三产业增加值21347亿元，增长11.3%，第三产业对GDP的增长贡献率为65.7%，三产增加值超过二产。

除了直接受益于减税红利之外，毕马威中国税务主管合伙人何坤明指出，随着营改增的推进，中国的跨境业务亦有可能受惠。中国当前的营业税制度对进出口服务都是征税的。在现行营业税体系下，无论是中国境内的服务提供方还是服务接受方都需要缴税。长期以来，由于营业税无法抵扣进项，服务提供商在服务出口这一问题上一直处于劣势且低效的状态中。营改增无疑将扭转这一局面，低效将变高效，使得我国企业在跨境应税服务中增强国际竞争力。

营改增，你准备好了么？

当然，“红包”也不是那么好拿的。

新规则从发布到实施只有5-6周的时间，即使对税务部门而言亦是巨大的挑战。以浙江为例，浙江省国税部门有关负责人对《浙商》记者表示，近段时间来，全系统都在加班加点，全力应对营改增改革。“大家都在摸索。”他这样表示。浙江省国税局联合地税局研究制定《浙江省全面推开营业税改征增值税试点工作税收征管业务衔接方案》和《营改增初始化及数据准备方案》，明确营改增纳税人的信息标准和数据格式。截至3月14日，共移交82.9万户纳税人信息。

对于税务机关而言，自5月1日至第一个增值税申报期限的6月25日，他们将面临巨大考验：当月是否能顺利开票，第二个月起企业是否能平稳申报，都是关键。

比起有关部门，企业家们面临的挑战更大。

虽然“只减不增”言犹在耳，但最终，是否所有行业内单个企业税负都能降低，或者降低幅度有多少，具体还是受其自身增值税管理情况以及其与客户、供应商的商业谈判能力的影响。可以说，不同企业甚至同一企业不同项目之间，受到营改增的影响都并不相同。举例而言，对于需大量依赖人力成本的行业而言，由于进项不能抵扣，营改增减负的效果可能并不显著。

除此之外，对于不少企业家而言，过去接触的都是营业税体系，增值税体系可谓十分陌生。相比较而言，增值税在税率、征收率、营业收入计算、计税方法、发票管理、申报资料、征收机关等环节都出现了较大变化，特别是抵扣制的计税方法、增值税专用发票管理、申报表格的填报等都较营业税时期增加了难度和复杂程度，需要很多准备工作，涉及财务、业务等多种工作流程的改造。

比较起营业税，增值税的准备与申报要复杂得多。过去，很多小微企业的企业主常常自行申报税收，以节省人力成本，而现在，这堂“课”必须补上。甚至可以说，这门“功课”的成绩，直接决定了企业未来税负增减的程度。

陈良照透露，早在一年前，已经有不少知名房地产企业邀请他进行专项评估，根据不同方式测算，进行节税筹划。

另外，值得注意的是，增值税是行业内公认的“税种高压线”。我国刑法对增值税专用发票犯罪的打击力度比普通发票犯罪更大，体系更完善。

5月1日近在眼前，企业家们有必要问问自己，“我准备好了么？”

浙江营改增试点成绩

文 ｜ 主笔  姚恩育  整理

作为“十二五”期间中国财税体制改革的重头戏，营改增的大幕自2012年12月起在浙江拉开。

截至2015年，浙江省有31万余户纳税人先后纳入试点范围，涵盖交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业，累计减税超300亿元。伴随而来的经济结构调整亦成效显著。2015年浙江省第三产业增加值21347亿元，增长11.3%，第三产业对GDP的增长贡献率为65.7%，三产增加值超过二产。

来自浙江省国税部门的统计数据显示，实施营改增试点以来，已累计为全省纳税人减税303.52亿元。其中，营改增纳税人因税制转换累计减税182.97亿元，因增加进项抵扣减税120.55亿元。截至2015年10月，我省31.86万户营改增纳税人中，超过78.59%的纳税人税负不同程度下降。与经营者家庭收入关系密切的小规模纳税人减负效应尤为明显，占总户数81.65%的小规模纳税人税负普遍下降。

数据还显示，截至2015年底，全省国税部门服务对象共273万户，因营改增增加13.19%，办税厅窗口服务量比2013年的1000万次增加287万次，增长28.7%。