控制成本收入比

                        夏汉平

    目前，我国经济处于下行阶段，商业银行的营收增速放缓， 存贷款市场利率下降、且贷款利率下降幅度更大，至2023年上半年我国商业银行业的净息差为1.74%，已跌至监管临界线1.8%以下，严重影响到商业银行的可持续发展。在此情形下，商业银行一方面要打好净息差保卫战，同时降低成本收入比，以确保盈利能力。  

成本收入比指标是衡量商业银行盈利能力的重要指标之一，成本收入比=业务及管理费／营业收入，监管标准是35%，2022年度我国商业银行平均成本收入比为33.97%，目前，农村商业银行的大多数机构成本收入比普遍高于同业平均水平。其影响因素是多方面的，主要表现在以下几个方面：一是农村商业银行机构是资产规模相对小的法人，但作为高风险行业，内部经营管理机构必须设置齐全，由此产生的业务及管理费难以被营业收入规模摊薄；二是以中小微客户为主，经营技术比较传统，业务费用相对较高；三是正处转型发展的启动期和关键期，需要开支较多的金融科技建设、线下业务向线上转移的宣传推广；四是历史形成的摊销费用比例较高等。

华为CEO任正非说：“客户经理必须要敢于进攻，是狼的标准，通过扩大资产规模摊薄成本； 财务经理一定要精于管理，是狈的行为，通过精细化管理，节约成本； 两方面结合起来，才能提高效率和利润 ”。 如何节约业务及管理费用，提高其使用效率，以确保盈利水平？从财务管理角度，主要方法是从多视角认识成本费用开支，分别采取相应的对策。

一、 严格执行会计准则，准确核算成本费用。

从会计核算分，成本费用分为利息支出、金融机构往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费、其他业务支出、营业税金及附加、资产减值损失、营业外支出、所得税费用等。业务及管理费中员工费用和办公费用两项占比在80%以上，甚至达到90%，因此，控制员工费用和办公费用，特别是控制办公费用是降低成本收入比的重要途径。

从会计核算要求：严格遵守配比原则，区分本期成本与下期成本，成本性支出与营业外支出，资本性支出与收益性支出，按比例控制的成本支出与按比例计提的成本支出四个界限；严格执行各项支出标准，工资性支出（包括各种津贴、补贴、奖金等）严格按绩效考核及国家和地方津贴规定执行；业务宣传费、业务招待费、职工福利费等，在规定控制比例内据实列支，不预提不突破；工会经费、职工教育经费等，按规定比例及时足额提取，先提取后列支不透支。

二、控制压缩管理性和不良性费用

从管理角度分，一类费用属于正常的开支：如员工基本薪酬、营业网点租金、水电费用等基础性费用 ；职工教育经费、研究开发费、业务宣传费等发展性费用；如安全防卫费、劳动保险费、财产保险费等防护性费用，这类费用的管理重点是如何充分发挥效能，如可用总额法管理研发费用、用“收入费用率”指标管理业务宣传费。另一类费用是必须控制的，包括管理性费用和不良性费用，如业务招待费、会议费、差旅费、交通工具耗用费、资产的减值损失等。管理上可通过预算控制办公费、交通费，控制那些支出后不能给企业带来增量收益的费用，例如，公司的季度经营分析例会就在内部会议室召开，没必要找星级酒店。

三、减少固定成本，变动成本落实到具体部门或项目

从量本利分析法分，经营成本可分为固定成本，即相对固定需要开支的成本费用，如营业场所租金、固定资产折旧等；一类是类是变动成本，即随着业务量变化而变化的成本，如利息支出、联销计酬等。总成本=固定成本+变动成本。从财务管理角度，可以量本利分析法测算经营的保本点、保利点，可以测算新设网点、新开发产品和新开发服务项目的可行性。具体操作上，主要有压缩固定成本开支，如压缩场地租金、减少员工底薪但提高提成比例；能降低总成本的外包服务项目；压缩场地租金等。例：会计师事务所员工全年的出差时间占2/3，因此，实施工位不固定，随机分配，可减少办公场所的租赁面积，节约租金开支。

四、 既要成本总额降低，更要综合效率提高

首先，要降低业务及管理费用的总额，更要提高“三效”。一是提高“坪效”， 坪效=场地产生的总收入÷租入场地总面积。当租金成本是主要成本的时候，优先考虑降低租金成本，让坪效大于租金；二是提高“人效”，人效=总收入÷总人数。当人力成本是主要成本的时候，优先要考虑降的是人力成本，让人效大于工资；三是提高“元效”，元效是每一元钱所带来的收入。当流量成本是主要成本的时候，优先要考虑降的是流量成本，让元效大于流量价格。

其次，降低的应当是综合成本，而不是分切成各管一段的成本。有时候前端虽降低一元成本，但后端可能要花数倍的成本。例：负责执行的部门，为节约招待成本，用很廉价的茶叶招待公司用奔驰车接来公司的客户；某公司举办展览会并提供食宿，负责食宿接待的部门为降低酒店成本，将酒店订在离主会场30多公里的地方，就没有考虑负责会务交通部门的成本。

最后，既要看到显性成本，又看到隐性成本。例:某集团公司员工出差去某分公司，酒店住宿费用是由出差人自己支付回总公司报销；或由分公司统一与酒店月度结算，然后将成本划归到出差人所在的部门。从公司整体看报销单据的处理成本属于隐性成本。