加载中…终结期现金流量组成(解释+例题)
(2015-01-14 21:04:37)
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财经 |
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终结期
1.固定资产变价净收入：固定资产出售或报废时的出售价款或残值收入扣除清理费用后的净额。 固定资产处置时，变价净收入增加处置当期的应纳税所得额，而按税法规定计算的折余价值可抵减处置当期的应纳税所得额；变价净收入与折余价值之差（变现利得或损失）为处置当期应纳税所得额的变动额。 1）若：变价净收入＞折余价值，则产生变现利得（应纳税所得额增加），需要纳税，则： 税后残值净收入＝变价净收入－（变价净收入－折余价值）×所得税税率 例如，假设某资产变价净收入为50万元，折余价值为40万元，所得税税率为25%，则： 税后残值净收入＝50－（50－40）×25%＝47.5（万元） |
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2）若：变价净收入＜折余价值，则产生变现损失（应纳税所得额减少），可以抵税，则：
税后残值净收入＝变价净收入＋（折余价值－变价净收入）×所得税税率 例如，假设某资产变价净收入为30万元，折余价值为40万元，所得税税率为25%，则： 税后残值净收入＝30＋（40－30）×25%＝32.5（万元） 3）若：变价净收入＝折余价值，则无需进行所得税调整，即：税后残值净收入＝变价净收入
2.垫支营运资金的收回
【注意】终结期的现金净流量＝该年的营业现金净流量＋固定资产税后残值净收入＋垫支营运资金的收回
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【例题1·计算分析题】M公司的某投资项目需经过2年建成，投资期内每年初需要发生固定资产投资50万元，建成投产时，需要垫支营运资金20万元。该项目的营业期为6年，预期每年可以为M公司增加营业收入200万元，付现营运成本第一年增加80万元，以后需逐年增加维护费10万元。
依据税法规定，固定资产采用平均年限法计提折旧，折旧年限为8年，税法规定的净残值为4万元。营业期第4年末预计将进行一次固定资产改良，估计改良支出为40万元，按税法规定分两年平均摊销。项目期满时，垫支的营运资金全额收回，固定资产变现收入预计为12万元。M公司适用的所得税税率为25%。
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【例题2·计算分析题】甲公司是一家制药企业。2008年，甲公司在现有产品的基础上成功研制出第二代产品。如果第二代产品投产，需要新购置一台成本为1000万元的设备，税法规定该设备使用期为5年，采用直线法计提折旧，预计残值率为5%。第5年年末，该设备预计市场价值为100万元（假定第5年年末第二代产品停产）。
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