政府会计制度100问”是中南财经政法大学政府会计研究所倾情打造的政策资讯栏目系列专题，旨在对政府会计领域的相关制度进行解读，以期对政府会计及相关领域的学术界和实务界的人士有所启发。本期我所推出“政府会计制度100问之第30问”，欢迎大家交流与探讨！

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单位调入、调出、上缴、缴回结转结余资金应该如何核算？

单位调入、调出、上缴、缴回结转结余资金时，在财务会计中，通过“累计盈余”科目核算；在预算会计中，根据资金性质通过相应预算结余类科目核算。  

一、调入财政拨款结转资金

单位按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，财务会计中，按照实际调入金额，借记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记“累计盈余”科目；预算会计中，按照实际调入金额，借记“资金结存”科目，贷记“财政拨款结转——归集调入”科目。

例1：某单位从其他单位调入财政拨款结转资金100万元，其账务处理如下：

财务会计账务处理：

借：零余额账户用款

额度等

100万

贷：累计盈余

100万

预算会计账务处理：

借：资金结存  

100万

贷：财政拨款结转

——归集调入

100万

二、上缴、缴回、调出结转结余资金

单位按照规定上缴财政拨款结转结余资金、缴回非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时，财务会计中，按照实际上缴、缴回、调出金额，借记“累计盈余”科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；预算会计中，按照实际上缴、缴回、调出金额，借记“财政拨款结转——归集上缴”、“财政拨款结余——归集上缴”、“非财政拨款结转——缴回资金”、“财政拨款结转——归集调出”等科目，贷记“资金结存”科目。

例2：某单位按照规定上缴财政拨款结余资金100万元，其账务处理如下：

财务会计账务处理：

借：累计盈余 

100万

贷：零余额账户用款

额度等

100万

预算会计财务处理：

借：财政拨款结余

——归集上缴

100万

贷：资金结存   

100万

例3：某单位按照规定向原资金拨入单位缴回非财政拨款结转资金50万元，以银行存款方式支付，其账务处理如下：

财务会计账务处理：

借：累计盈余

50万

   贷：银行存款  

50万

预算会计账务处理：

借：非财政拨款结转

——缴回资金

50万

贷：资金结存      

50万

例4：某单位向其他单位调出财政拨款结转资金80万元，其账务处理如下：

财务会计账务处理：

借：累计盈余 

80万

 贷：零余额账户用款

额度等

80万

预算会计账务处理：

借：财政拨款结转

——归集调出

80万

 贷：资金结存

80万