2024年10月，西班牙最高院对三项上诉案件（No. 948；1633和1635/2023）做出判决，认定西班牙科学部出具的企业符合享受技术创新活动税费优惠政策的报告对国家税务总局具有约束力。这一判决代表了技术创新税费优惠政策的新变化，开创了重要先例。所有将通过该政策受益的研发人员和机构都对判决内容表示热烈欢迎。

最高院的判决鼓励研发活动税费优惠政策的适用

简单来说，最高院行政争议分庭认定西班牙科学部关于对技术创新活动实行税费优惠的报告具有约束力，上诉企业在自我评估基础上的技术创新成本可以享受税费减免优惠。

对西班牙研发活动人员而言，最高院此项判决中的几个关键内容是：

1. 最高院推翻了国家高等法院认定税费优惠政策应依据国家税务总局内部信息支持小组的报告的判决，理由是，该报告内容与科学和创新部出具的具有约束力的技术创新意见相矛盾。
2. 《2004年企业所得税法》第35.4条规定，企业可以请求科学和创新部提供报告以支持其申请科技创新税费减免优惠。而依该法律，国家税务总局有义务遵守报告内容。
3. 该规定应当理解为，国家税务总局应在所有相关活动中都遵守该报告内容。也就是说，不仅是涉及当前的技术创新税费优惠，也包括企业投资和成本计算等方面，均应采纳遵循。具体而言，无论是在确定一个项目是否应归为可享受税费减免优惠的类别，还是计算该项目下的成本支出时，国家税务总局都无权质疑该报告的真实性，也不得忽略报告内容。

科学部出具的合理报告：对税务总局具有约束力和决定性

简言之，我们理解，最高院的判决为企业申请研发活动税费优惠提供了法律确定性，确保国家税务总局完全遵守科学部的报告内容。事实上，我们代理客户就税费优惠问题提出的一项复议上诉申请，已经收到了税务总局的答复，决定同意全部上诉请求。

但是，最高院只是对适用《2004年企业所得税法》的纳税年度扣除做出了判决，而在合理报告的监管方面，上述法律与现行的《企业所得税法》存在一定差异。我们需要等待判决全文公布后，对内容进行深入分析，以确保与现行法律的效果一致。因此，在了解判决全部内容并进行深入分析前，我们建议应谨慎对待。

总的来说，好消息是最高法院判决做出后，已经出现了一些讨论和声音，认为研发活动适用税费优惠政策的法律不确定性大大降低了。

技术创新税费优惠立法的新挑战和新机遇

尽管有上述积极评价，我们认为对现行法律进行改革仍有其必要性，以便更好地适应新技术的出现和信息通信技术的发展——这些在国民生产总值中占的比重越来越大，也越来越重要；同时，以使税费优惠政策更好适应西班牙的研发活动。

比如，可以将西班牙与周边国家（葡萄牙，发过，比利时，及欧盟其他国家）的情况进行对比分析，尝试效仿可能为西班牙研发密集企业提供更大法律确定性的立法模式。

无论如何，我们都为最高院做出了此项判决感到高兴，提供了研发部门人员多年来一直渴望的法律确定性，无疑将促进和鼓励西班牙公司通过创新活动增强竞争力。

编译：刘丹，艾萨博睿法律顾问

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