【纳税实务】一文了解500万元以下固定资产一次性扣除政策的税务处理_lnlh2013

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【纳税实务】一文了解500万元以下固定资产一次性扣除政策的税务处理

(2024-07-17 12:26:17)

标签：

财税[2018]54号

财税[2015]106号

财税[2014]75号

公告2023年第37号

农业银行沈阳分行周桐

【纳税实务】一文了解500万元以下固定资产一次性扣除政策的税务处理

2024年07月17日来源：上海税务

今天，小编就从四个方面出发带大家了解相关政策和操作，快来了解吧→

NO.1 优惠政策

目前阶段性政策：

1. 《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）

2. 《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）

3. 《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告 2023年第37号）

企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、财税[2014]75号、财税[2015]106号）等相关规定执行。所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

2018年1月1日至2027年12月31日，企业新购进（包括以货币形式购进或自行建造两种形式，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产）单位价值不超过500万元的设备、器具可一次性在税前扣除，该政策适用于所有行业企业，已经涵盖了特定行业小型微利企业的一次性税前扣除政策。

在此期间，特定行业企业可适用设备、器具一次性税前扣除政策，不再局限于小型微利企业新购进的单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备。

NO.2 申报要点

1. 企业选择享受一次性扣除政策的，在固定资产投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除，未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

2. 关于购进时点的确定：

（1）以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。

（2）以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。

（3）自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

3. 享受该政策无需进行备案或特殊申请处理，只需要在季度申报时填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第6行次《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》（A201020），并在年度企业所得税纳税申报时填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）第11相关行次以及对应固定资产类型相关行次即可享受扣除政策。

4. 在填写上述纳税申报表时，一定要注意将会计财务报表的资产折旧信息填写进纳税调整表中，并留存以下资料备查：

（1）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）。

（2）固定资产记账凭证。

（3）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

NO.3 处理实操

举例讲解：A公司2022年12月购入一台200万元的运输工具，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，残值为0，则每年会计折旧额为40万元。A公司在缴纳企业所得税时选择采用一次性税前扣除方法。

所属期2023年度企业所得税汇算清缴申报表填列：

1.填写A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表

2.同时生成A105000纳税调整项目明细表

NO.4 税会差异及处理思路

友情提醒：

企业享受固定资产加速折旧政策时，不强制要求企业税收和会计处理一致，允许存在税会差异，享受500万元以下一次性扣除政策时，进行纳税调减处理。