【问题】

职工福利费支出企业所得税税前扣除需要提供发*吗？

【解答】

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：

第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发*（包括按照规定由税务机关代开的发*）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发*或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发*另有规定的，以规定的发*或者票据作为税前扣除凭证。

第十条 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发*以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发*的，可以发*作为税前扣除凭证。

资料来源：

职工福利费支出企业所得税税前扣除需要提供发*吗？

http://liaoning.chinatax.gov.cn/art/2024/7/5/art_99_130178.html?LMCL=bfNTsv

【相关阅读】

国税总局28号公告中“小额零星经营业务”的判断标准是什么.

2018-09-07 16:57

问：国家税务总局公告2018年第28号规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发*或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，请问如何判断对方是否属于小额零星经营业务？

答：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定，小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

《财政部关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》（财政部令第65号）规定：“增值税起征点的幅度规定如下：（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。”

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，增值税起征点幅度如下:（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

国家税务总局所得税司何冰对《企业所得税税前扣除凭证管理办法》基本概念解析明确，小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税[2017]76号）等规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过3万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300～500元（具体标准按照各省有关部门规定执行）。但如果个人从事应税项目经营业务的销售额超过上述规定，相关支出仍应以发*（包括按照规定由税务机关代开的发*）作为税前扣除凭证。

国家税务总局北京市税务局《7月征期货物与劳务税热点问题》解答明确北京市小额零星经营业务的判定标准为：按期纳税的，为月销售额不超过3万元或者按次纳税的，为每次(日)销售额不超过500元。

综上，小额零星经营业务的判定标准为：按期纳税的，为月销售额不超过3万元或者按次纳税的，为每次(日)销售额不超过300～500元（具体标准按照各省有关部门规定执行）。需要注意的是，财税[2017]76号的执行期限是自2018年1月1日至2020年12月31日。

来源：大成方略纳税人俱乐部。

资料来源：

国税总局28号公告中“小额零星经营业务”的判断标准是什么

https://www.sohu.com/a/252637991_143492

【相关文件链接】

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

国家税务总局公告2018年第28号

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194804/content.html

财税[2016]36号财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203752/content.html

财税[2017]76号财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知

http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201711/t20171106_2744297.htm

关键词：

总局公告2018年第28号  财税[2016]36号  财税[2017]76号  小额零星经营业务标准  农业银行沈阳分行周桐