【纳税实务】企业所得税优惠：多维度鼓励和支持企业防沙治沙_lnlh2013

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【纳税实务】企业所得税优惠：多维度鼓励和支持企业防沙治沙

(2023-07-01 12:53:17)

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公告2020年第23号

公告2022年第4号

公告2019年第60号

财税[2017]71号

农业银行沈阳分行周桐

【纳税实务】企业所得税优惠：多维度鼓励和支持企业防沙治沙

2023年06月30日来源：中国税务报

作者：赵成林任恒君

现行防沙治沙、防治污染的税费优惠政策，主要聚焦从事沙生植物种植与加工、实施节能节水减排与污染治理、发展清洁能源等方面，重点以企业所得税优惠政策为主，旨在鼓励企业加大资金投入和技术创新，用现代化、市场化、产业化机制，推动荒漠化防治，推进污染治理成效最大化。

对企业从事符合条件的防沙固沙林木培育和种植等农林牧渔项目的所得，免征企业所得税。

【政策文件】《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第二十七条第一款；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称企业所得税实施条例）第八十六条第一款、第二款；《财政部国家税务总局关于发布〈享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）〉的通知》（财税〔2008〕149号）；《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）；《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）。

【实操提醒】企业享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）的规定标准执行。例如，林业分三个中类：林木的培育和种植、木材和竹材的采运、林产品的采集。每个中类又有具体细分，如林木的培育和种植又分为育种和育苗、造林、林木的抚育和管理。相关主体可以根据自身从事的主营业务，细致对照上述分类，确定是否属于林业项目，从而确定能否享受免征企业所得税优惠。需要提醒的是，企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于国家发展改革委发布的《产业结构调整指导目录》中限制和淘汰类的项目，不得享受免征企业所得税优惠政策。

2021年1月1日—2030年12月31日，对设在西部地区符合条件的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

【政策文件】《财政部税务总局国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部公告2020年第23号）。

【实操提醒】产业方面，鼓励类产业企业，指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。沙生植物种植与加工，水土流失综合治理工程，荒漠化、石漠化防治及防沙治沙工程等属于《西部地区鼓励类产业目录》鼓励类产业。

地区方面，西部地区包括内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市，可以比照西部地区的企业所得税政策执行。

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，可以享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。

【政策文件】企业所得税法第二十七条；企业所得税法实施条例第八十八条；《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函〔2010〕157号）；《财政部等四部门关于公布〈环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）〉以及〈资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）〉的公告》（财政部税务总局发展改革委生态环境部公告2021年第36号，以下简称36号公告）。

【实操提醒】符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目，具体条件和范围按照《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》执行。企业应当对符合条件的环境保护、节能节水项目单独核算，减半征收应当按照25%的法定税率计算应纳所得税额，再按照应纳所得税额的50%缴纳企业所得税。

资料来源：

多维度鼓励和支持企业防沙治沙

http://www.ctaxnews.com.cn/2023-06/30/content_1029276.html

【相关阅读】

财税[2008]149号财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知

http://www.360doc.com/showweb/0/0/1059443967.aspx

财税[2008]149号财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知

https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270103048u.html

财税[2011]26号财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知

http://www.360doc.com/showweb/0/0/1086915345.aspx

财税[2011]26号财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知

https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270103051a.html