近日，有纳税人提问：我公司向购买方开具增值税专用发*后，因开票有误造成购买方无法认证且不符合作废条件，如何开具红字增值税专用发*？

政策规定

《国家税务总局关于红字增值税发*开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发*（以下简称“专用发*”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发*作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发*的，按以下方法处理：

（一）……购买方取得专用发*未用于申报抵扣、但发*联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发*信息。销售方开具专用发*尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发*联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发*信息。

（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发*信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发*，在新系统中以销项负数开具。红字专用发*应与《信息表》一一对应。

（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

税务处理

根据上述规定，本问题分两种情况进行处理：

1.如果贵公司已将开具的专用发*交付给购买方，且购买方不能将发*的发*联或抵扣联退回的，由购买方在新系统填开并上传《开具红字增值税专用发*信息表》，《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发*信息。贵公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发*，在新系统中以销项负数开具。

2.如果贵公司未将开具的专用发*交付给购买方，或者虽已将开具专票交付给购买方但购买方将发*联和抵扣联都退回给贵公司的，由贵公司在新系统填开并上传《开具红字增值税专用发*信息表》，开具《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发*信息。贵公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发*，在新系统中以销项负数开具。

资料来源：

因开票有误无法认证的发*，要如何开具红字发*

http://www.ctaxnews.com.cn/2022-05/11/content_997419.html

【相关阅读】

国家税务总局公告2016年第47号

国家税务总局关于红字增值税发*开具有关问题的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zhtb.html