冯紫君 张鲲翼

当前，正值2021年度个人所得税综合所得汇算办理期，不少纳税人已经开始办理汇算申报。国家税务总局广西壮族自治区税务局12366纳税缴费服务热线最近统计数据显示，子女教育专项附加扣除问题颇受关注，自2021年11月1日~2022年4月1日，约有5100余人次咨询。

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。但有一种情形易被忽略——子女未上学的，子女教育专项附加也可以扣除。

广西壮族自治区税务局个人所得税处业务骨干李亮表示，《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号）第五条明确，年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。这个阶段属于“学前教育阶段”，规定的条件中仅限定年龄为“年满3周岁”，而未限定为“接受教育”。因此，只要子女年满3周岁，未上幼儿园也不影响父母享受子女教育扣除。

在此提醒，子女年满3周岁的当月至小学入学前一月间，父母也不要忘记填报信息享受扣除。

案例

张先生和王女士育有两个子女，大儿子目前就读某小学二年级，小女儿在2021年5月满3岁，9月开始上幼儿园。这种情况下，大儿子2021年全年符合扣除条件，小女儿5月～12月符合扣除条件。那么，在实际享受子女教育专项附加扣除时，张先生和王女士1月～4月每月共计可扣除1000元，5月~12月每月共计可以扣除2000元。

值得注意的是，3岁以下婴幼儿照护费用已经纳入个人所得税专项附加扣除。近日，《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发[2022]8号）发布，专项附加扣除的范围已经从六项“升级”为七项。即自2022年1月1日起，婴幼儿子女出生当月至满3周岁前一月，按每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

整体上讲，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除在扣除主体、扣除金额、扣除方式、报送途径等方面与子女教育基本一致，且同样是申报即可享受、资料留存备查即可，但其作为独立的“第七项”扣除项目而存在，不属于子女教育扣除项目，待子女年满3周岁当月，再衔接至子女教育项目来享受扣除。另需注意的是，纳税人在填报信息时，需要采集报送子女的姓名、身份证件类型及号码等，同时需要留存子女的出生医学证明等资料备查。

资料来源：

子女未上学，子女教育专项附加也可个税前扣除

http://www.ctaxnews.com.cn/2022-04/14/content_996426.html

【参考阅读】

国发[2018]41号  国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知

http://www.gov.cn/zhengce/content/2018-12/22/content_5351181.htm

国发[2022]8号国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010302ne.html

财政部税政司税务总局所得税司有关负责人就落实3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除

有关问题答记者问

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010302nf.html

国家税务总局公告2022年第7号

国家税务总局关于修订发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010302ng.html