国家取得财政收入的形式不只是税收收入，还包括收费、国有资产收益、发债等多种形式。但是，与其他财政收入形式相比，税收具有一些显著的特征。一般地，将税收的特征概括为强制性、无偿性和固定性，税收的这三种形式的特征，人们常称之为“税收三性”。税收的这三个特征，是区别税与非税的主要标准，三者之间是相互联系的、不可分割的。作为税收的一般特征，是任何社会制度下的税收共同的。

1. 强制性

税收的性是指国家凭借其政治权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利和义务进行规范，依据法律进行征税。对强制性的理解可以分为以下两个方面：一是国家征税是凭借其政治权力，而不是凭借其所有权。国家征税不受财产直接所有权归属的限制，国家对不同的所有者都可以行使征税权。二是国家征税是不依纳税人的意志为转移的。国家征税是依照税法进行的，税法是国家法律的重要组成部分，纳税人必须依法纳税，不则就会受到法律的制裁。

【知识点滴】

《中华人民共和国宪法》是我国的根本大法，规定拥有最高法律效力。其中第五十六条规定：中华人民共和国公民有依法纳税的义务。

2. 无偿性

税收的无偿性，是指国家依法取得税收收入，既不付出任何代价，也不需要直接偿还。税收之所以具有无偿性，是因为纳税人的收入一旦让国家以税收形式敛走，该收入的所有权已经发生变化。税收的无偿性是从个体纳税人的角度而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非一一对等。但纳税人整体而言则是对等的，政府使用税款的目的是面向社会全体成员包括具体纳税人提供社会公共产品和公共服务。因此，税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。

3. 固定性

税收的固定性，是指国家征税是按照预先规定的标准连续课征的。国家在具体之前，已经通过法律的形式明确规定了固定的征税对象和征税额度，更衣室些标准具有连续适用性。税收的固定性首先明确了课征的范围，使之既不能随意扩大，也不能随意缩小，这说明课税对象的合法性和征税的非惩罚性。其次，税收的固定性明确了征税的额度，说明了课税对象和课税额度之间的量上的局限性。税收的固定性一方面使国家财政收入的稳定得到保证，另一方面， 稳定的税收负担也有利于纳税人履行纳税义务。

税收的三个特征是一个统一的整体，相互联系、缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现，强制性是实现税收无偿性的保证，固定性是上无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了政府税收收入的稳定。

资料来源：

《税务会计》    李颖主编      人民邮电出版社    2017年9月

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