税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容。一国税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和。其内容主要包括各税种的法律规范以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。

税法具有义务性法规和综合性法规的特点。首先，从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在纳税义务的基础之上，处于人性地位。税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。税法的义务性、强制性，不仅有国家权力作后盾，而且有一系列的制度措施作保障；税法作为强制性法规范，即对一切满足税收要素的纳税人，均应根据税法缴纳税款，而不允许行政机关与纳税人之间达成默契变动法定义务的内容。其次，税法的另一个特点是具有综合性，它是由一系列单行税收法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。税法的综合性特点由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

税法的本质是正确处理国家和纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家的税收收入，也要保护纳税人的权利，再者缺一不可。片面强调国家税收收入或纳税人权利都不利于社会的和谐发展。如果国家自戕不到充足的税款，就无法履行其公共服务的职能，无法提供公共产品，最终也不利于保护纳税人的利益，从这个意义上讲，税法的核心在于兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护，这是税法的核心要义。

资料来源：

2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》

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