一、银行本票的概念及有关规定

1.银行本票的概念。

银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票是银行出票，银行付款，见票即付，不存在委托收款过程，即使跨行转账，也可即时抵用，基本等同于现金使用。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。银行本票分为不定额本票，无金额起点限制。

2.银行本票结算的有关规定。

（1）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构；银行本票的代理付款人，为代理出票银行审核支付银行本票款项的银行。

（2）银行本票见票即付。跨系统银行本票的兑付，持票人开户银行可以根据中国人民银行规定的金融机构同业往来利率，按实际垫付资金的天数，向出票银行收取垫付资金利息。

（3）银行本票可用于转账；注明“现金”字样的银行本票可用于支取现金，但申请人和收款人农业地方去为个人，且仅限系统内银行兑付，应在银行本票上注明系统内代理付款人名称；申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。

（4）银行本票的揭示付款期自出票日起最长不超过2个月。持票人超过揭示付款期提示付款的，代理付款人不予受理。但持票人可在票据时效内（自出票日起2年）向出票行请求付款。

（5）注明“现金”字样的银行本票不得背书转让，但可以挂失；注明“转账”字样的银行本票可以背书转让，但不得挂失。

（6）银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的证明其享有票据权利证明，向出票人请求付款或退款。

2008年之前，银行本票主要是通过同城票据交换系统、各行行内系统办理。2008年之后，信托小额支付系统办理银行本票业务（简称小额本票业务）在全国正式开通后，跨系统银行本票和系统内银行本票均可通过小额支付系统办理。

二、银行本票业务的处理

银行本票业务的处理程序分为出票、付款和结清三个阶段。

1.银行本票出票的核算。

申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联“银行本票申请书”。第一联申请人留作存根。出票人受理申请人提交的银行本票申请书，并经审核无误后，进行银行本票出票交易处理，录入本票信息，交易成功打印银行本票、记账凭证。银行本票凭证一式两联，第一联为卡片，第二联为银行本票。用于转账的，在银行本票上划去“现金”字样；用于支取现金的，在银行本票上划去“转账”字样，并在“人民币大写”栏大写金额前打印“现金”字样。本票上未划去“现金”或“转账”字样的，一律按转账办理。

出票行将银行本票申请书第一、第二联作记账凭证附件，银行本票第一联卡片专夹保管，第二联银行本票加盖本票专用章和经办人名单后，连同银行本票申请书第三联一并交给申请人。编制会计分录为：

借：库存现金（或吸收存款）——XX存款——XX申请人

　　贷：吸收存款——开出本票——XX银行本票

2.银行本票付款的核算。

【代理付款行兑付银行本票的处理】

现金银行本票的代理付款行应为出票行系统内营业机构，转账银行本票的代理付款行可为任一银行机构。

（1）代理付款行兑付转账银行本票的处理。具体分为以下两种情况：

第一种情况：代理付款行接到在本行开户的单位持票人直接交来的转账银行本票和两联进账单，审核无误后，进行银行本票付款交易处理，打印记账凭证，进账单贷方凭证联、银行本票（同城交换时须提出）作记账凭证附件，进账单收账通知联退持票人。

若通过行内汇划渠道解付时，编制的会计分录为：

借：待清算辖内往来——XX行（行内汇划解付时，本票截留）

    贷：吸收存款——XX存款——XX持票人

若通过同城交换渠道解付时，编制的会计分录为：

借：清算资金往来——同城票据交换（同城交换解付，本票提出）

    贷：吸收存款——XX存款——XX持票人

第二种情况：代理付款行接到个人持票人交来的转账银行本票时，还应审查持票人的身份证件等内容；持票人委托他人提示付款的，还应审查审查被委托人的身份证件等。审核无误后，选择相应汇划渠道办理解付。编制的会计分录为：

借：待清算辖内往来或清算资金往来

    贷：吸收存款——XX存款——XX持票人（持票人在本行开户）

    或贷：吸收存款——应解汇款——持票人（持票人未在本行开户）

（2）代理付款行兑付现金银行本票。代理付款行接到持票人交来的现金银行本票，对本票的真实性及持票人的身份证件等内容审核无误后，编制会计分录为：

借：待清算辖内往来——XX行

　　贷：库存现金

【出票行兑付本行签发的银行本票的处理】

出票地接到持票人交来的本行签发的银行本票时，抽出专夹保管的本票卡片进行核对，对个人持票人还应审查身份证件等。审核无误后，办理解付。

（1）出票人兑付本行签发的转账银行本票，编制会计分录为：

借：吸收存款——开出本票——XX银行本票

　　贷：吸收存款——XX存款——XX持票人

    或贷：吸收存款——应解汇款——XX持票人（个人持票人未在本行开户）

（2）出票行兑付本行和签发的现金银行本票，编制会计分录为：

　  借：吸收存款——开出本票——XX银行本票

        贷：库存现金

出票行兑付本行签发的银行本票亦即时结清银行本票。

3.银行本票结清的核算。

出票行收到行内系统发来的解付成功信息，系统自动伏结清处理，次日营业开始直接打印银行本票结清汇总凭证，编制会计分录为：

借：吸收存款——开出本票——XX银行本票

    贷：待清算辖内往来——XX行

出票行收到通过票据交换提入的银行本票，抽出专夹保管的本票卡片进行核对无误后，进行银行本票结清处理，打印记账凭证，银行本票、本票卡片作记账凭证附件，编制会计分录为：

借：吸收存款——开出本票——XX银行本票

    贷：清算资金往来——同城票据清算

三、银行本票其他特殊情况的处理

1.银行本票退款的处理。

申请人因银行本票超过揭示付款期限或其他原因要求退款时，应填制两联进账单（现金本票要求退款免填），连同银行本票提交出票行。出票行审核并抽卡核对无误后，在本票上注明”未用退回“字样，然后进行银行本票退款交易处理，打印记账凭证，进账单贷方凭证联、银行本票及本票卡片作记账凭证附件，进账单收账通知联退申请人。编制的会计分录为：

借：吸收存款——开出本票——XX银行本票

    贷：吸收存款——XX存款——申请人（转账退款）

　 或贷：库存现金（现金退款）

2.超过付款揭示期付款的处理。

持票人超过付款期限不获付款的，在票据权利时效内请求付款时，应将银行本票提交出票行。出票行审核并抽卡核对无误后，在本票上注明”逾期付款“字样，并按不同情况分别处理：

（1）持票人在本行开户的，应填制两联进账单，进账单贷方凭证联、银行本票及本票卡片作记账凭证附件，进账单收账通知退持票人。编制的会计分录为：

借：吸收存款——开出本票——XX银行本票

    贷：吸收存款——XX存款——XX持票人

（2）持票人未在本行开户的，出票行根据持票人的要求，选择相应汇划渠道，将本票款项划至持票人开户行。编制会计分录为：

借：吸收存款——开出本票——XX银行本票

   贷：待清算辖内往来（或清算资金往来）

（3）持票人提交现金银行本票，将银行本票、本票卡片作记账凭证附件。编制会计分录为：

借：吸收存款——开出本票——XX银行本票

    贷：库存现金

3.丧失银行本票或退款的处理。

银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有该本票票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。出票行审核确未支付的，方可办理付款或退款手续。出票行向丧失本票的持票人付款时，比照超过付款提示期付款的手续进行处理；出票行向丧失本票的申请人退款时，比照银行本票退款的手续办理。

【例8.2】2019年10月15日，中国工商银行北京分行收到开户单位甲公司提交的银行本票和进账单，金额为100 000元，审查无误后，通过系统内支付系统向出票行中国工商银行上海分行发送实时借记业务包，在规定时间内收到中国工商银行上海分行返还的确认付款回执。

中国工商银行北京分行的会计分录为：

借：待清算辖内往来        100 000

    贷：吸收存款——单位活期存款——甲公司   100 000

资料来源：

刘学华.《金融企业会计》.上海：立信会计出版社.2020（1）第3版：149-194.

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