【案例1】

中国建设银行马连道支行开户单位甲公司2019年8月31日存款账户余额为80 000元，2019年6月21日至8月31日的累计积数为2 866 000元，本计息期内活期存款利率为0.36%，没有发生利率调整变化。2019年9月该公司发生的业务如下：

（1）8日，存入现金20 000元。

（2）12日，转账存入15 000元。

（3）15日，开具现金支票支取现金18 000元。

（4）17日，签发转账支票支付存款12 000元。

（5）19日，存入现金8 000元。

要求：

（1）对（1）、（3）两项业务编制会计分录。

(2)为甲公司开立单位活期存款分户账（乙种账），计算甲公司第三季度利息，并编制利息入账的会计分录。

【解答】

1.会计分录如下：

（1）借：库存现金                    20 000

         贷：吸收存款——单位活期存款——甲公司  20 000

（2）借：吸收存款——单位活期存款——甲公司 15 000

        贷：库存现金                                    15 000

        2.分户账如下：

利息=4 721 000×0.36%/360=47.21元。

借：应付利息——活期存款利息     47.21

    贷：吸收存款——活期存款——甲公司      47.21

【案例2】

中国建设银行太平庄支行的开户人李伟2019年11月30日的活期存款账户余额为5 500.50元。该支行 2019年12月份活期储蓄存款科目计息人人得余额表上列示：储户李伟至11月末未计息积数为356 000元。2019年12月储户李伟活期储蓄存款账户发生了如下业务：

（1)3日，存入现金2 000元。

（2）15日，支取现金3 000元。

（3）19日，支取现金1 500元。

 （4）20日银行结息，当日银行挂牌公告的活期储蓄存款年利率为0.36%，结计的利息于次日办理转账。

 （4）27日，储户李伟来银行要求销户，当日银行挂牌公告的活期储蓄存款年利率为0.72%。

要求:

（1）编制有关会计分录。

（2）计算本季度李伟存款账户的利息，并作利息转账的账务处理。

【解答】

（1）12月3日：

借：库存现金       2 000

    贷：吸收存款——活期储蓄存款——李伟  2 000

（2）12月15日：

借：吸收存款——活期储蓄存款——李伟 3 000

    贷：库存现金                                  3 000

（3）12月19日：

借：吸收存款——活期储蓄存款——李伟  1 500

    贷：库存现金                                 1 500

（4）12月20日结计李伟账户的利息：

利息=（356 000+5 500.50×2+7 500.50×12+4 500.50×4+3 000.50×2）×0.36%/360=4.81元。

12月21日办理利息转账：

借：应付利息——活期储蓄利息   4.81

    贷：吸收存款——活期储蓄存款——李伟  4.81

12月27日李伟销户：

利息=（3 000.50+4.81）×6×0.72%/360=0.36元。

借：吸收存款——活期储蓄存款——李伟   3 005.31

    应付利息——活期储蓄存款利息          0.36

    贷：库存现金                                      3 005.67

【案例3】

中国农业银行亚运村支行2019年9月发生下列单位存款业务：

（1）3日，甲公司签发转账支票存入2年期定期存款200 000元。

（2）12日，乙公司1年期定期存款到期支取，本金金额为50 000元，存入时1年期定期存款年利率为2.5%。

（3）16日，丙公司要求部分提前支取2年期定期存款80 000元，该存款于2019年6月25日存入，存入金额为200 000元，存入时2年期定期存款年利率为3%，支取日银行挂牌公告的活期存款利率为0.36%。

（4）18日，丁公司来行要求支取于2019年7月15日存入的1年期定期存款100 000元，存入时1年期定期存款年利率2.5%，支取日银行挂牌公告的活期存款利率为0.36%。

要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

【解答】

（1）会计分录：

借：吸收存款——活期存款——甲公司  200 000

    贷：吸收存款——定期存款——甲公司             200 000

（2）到期利息=50 000×1×2.5%=1 250元。

借：吸收存款——定期存款——乙公司  50 000

    应付利息——定期存款利息          1 250

    贷：吸收存款——活期存款——乙公司             51 250

（3）利息=80 000×83×0.36%/360=66.40元。

借：吸收存款——定期存款——丙公司   200 000

    应付利息——定期存款利息              66.40

    贷：吸收存款——活期存款——丙公司                 200 066.40

借：吸收存款——定期存款——丙公司   120 000

    贷：吸收存款——活期存款——丙公司              120 000

（4）到期利息=100 000×2.5%×1=2 500元。

过期利息=100 000×65×0.36%/360=65元。

借：吸收存款——定期存款——丁公司   100 000

    应付利息——定期存款利息          2 565

    贷：吸收存款——活期存款——丁公司               102 565

资料来源：

刘学华.《金融企业会计》.上海：立信会计出版社.2020（1）第3版.

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