与活期存款不同，定期存款是指能够在较长时期内持续存在银行的业务，这是银行为吸收长期闲置资金而设立的业务品种。定期存款分为单位定期存款和个人定期储蓄存款，通常具有持续存款时间长、事先约定具体存期、规定相应的存储起点金额、本金和利息到期统一结算等特点。

一、单位定期存款的确认与计量

各单位对属于自己支配的专用资金在一定时期内不需要使用的，可办理定期存款业务，以获较高利息。目前，定期存款的存期有3个月、半年、1年、2年、3年、5年6个档次，由单位根据需要选择。存款的金额起点为10 000元，多存不限，一次存入，到期支取，只能转账，不能支取现金。单位定期存款一般不能提前支取，过期支取的过期部分，按活期利率计算。定期存单一般不能流通转让。

（一）存入定期存款时的确认与计量

单位持现金或转账凭证，申请办理定期存款时，银行经办人员受理后，按现金或转账结算有关规定审查无误，办妥收款手续后，开具定期存款存单一式三联，写明存取款日期、存款单位全称、存款金额、存款利率等。第一联贷转账贷方传票（或现金收入传票）与单位提交的（现金）转账凭证对转；第二联定期存单，加盖经办员章和业务公章后，交存款单位保管；第三联定期存款卡片账代该户的分户账。

在通过转账存入银行定期存款时，会计分录如下：

借：吸收存款——XX单位活期存款户

　　贷：吸收存款——单位定期存款——一整存整取定期储蓄存款XX户

在提交现金存入银行定期存款时，会计分录如下：

借：库存现金

    贷：吸收存款——单位定期存款——整存整取储蓄存款XX户

（二）提取存款时的确认与计量

定期存款期限届满，单位要求取款时，应持已到期存单，填写一式两联进账单，一并交银行会计部门，经办员凭定期存单抽出相同的第三联卡片账，经核对相符即予销户。同时，计算存款利息，填制利息专用传票与本金一起付清，并销户清理。会计分录如下：

借：吸收存款——单位定期存款——整存整取定期储蓄存款XX户

利息支出——定期存款XX利息支出户　　　　　　　

    贷：库存现金

（三）到期转存时的确认与计量

定期存款期限届满，如果单位不需要使用现金，可以将已到期的定期存单要求续存本金，而将存款利息转入活期存款账户，商业银行则比照上述存入和支取的办法处理。会计分录如下：

借：吸收存款——XX单位定期存款户

    贷：吸收存款——XX单位定期存款户

对于其中应该结算的利息，按照规定计算应付利息，转付到客户活期存款户。会计分录如下：

借：利息支出——XX支出户

    贷：吸收存款——XX单位活期存款户

二、个人定期存款的确认与计量

随着商业银行对组织和吸收个人存款的重视，创新和设计多样化的定期储蓄存款产品是商业银行之间相互竞争的措施之一。这些定期存款以较高的利息为砝码，约定存款时间，到期支付本息，从而保证了存款时间长、存期固定化、起点金额高的特征，便于银行的资金筹措安排。目前，面向个人的储蓄存款包括整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活两便、通知存款、教育储蓄等多种形式。

（一）整存整取的确认与计量

整存整取是按约定存期整笔存入，到期一次支取本息的一种储蓄产品。但它与活期产品不同的是：银行发给存单，到期凭存单支取本息。存款期限分为3个月、半年、1年、2年、3年、5年6个档次。存期不同，存款的利率随着期限长短不同而存在区别，并采取利随本清的办法。在收妥款项后，经复核各项手续齐备，在“定期储蓄单”上加盖公章并登记开/销户登记簿。会计分录如下：

借：库存现金

    贷：吸收存款——个人定期存款——整存整取XX储户

存款到期，储户持存单来行支取时，调出账户同存单核对，然后计算应付利息。在存单和账户有关栏中分别填记利息金额，加盖支付日期和“结清”戳记，登记开销户登记簿，并填制两联利息清单，以存单代现金付出传票，连同一联利息清单凭以支付存款本息，另一联利息清单连同现金交储户当面点清。会计分录如下：

借：吸收存款——个人定期存款——整存整取Xx储户

    利息支出

    贷：库存现金

        应交税费——代扣利息税

过期支取时，除按规定计算过期存款的活期利息外，其余手续与到期支取的相同。

提前支取的，储户应提交本人的身*证明，经审查无误后，在存单背面摘录储户证件要点，并由储户签章或签字，然后在存单上和卡片账上分别加盖“提前支取”戳记，办理付款手续，并按规定付给蝗前支取利息。若储户申请部分提前支取时，应在存单和账户上注明提前支取XX元，按规定计付利息和利息税，留存部分仍照原存单利率、期限及到期日发给新存单，并在新存单上注明起息日和原存单账号，以备查考，提前支取只能进行一次。

（二）整存零取的确认与计量

整存零取定期储蓄是开户时约定存期，平时分散存入，积零成整，到期一次支取本息的一种储蓄产品。零存整取分为1年、3年、5年，由储户约定存期和月存金额，一般5元起存，中途如果漏存，应在次月补存，仍可续存，到期时按实存金额计算利息。零存整取如果采取日积数计息，则月存次数和月存金额可以不限，但必须是以元的整数倍存储。

储户申请开户时，应填写“零存整取定期储蓄存款凭条”，并约定存期和每次存储金额，连同第一次存入的现金一并交储蓄记账员。储蓄记账员收到现金和存款凭条，经审查存款凭条大、小写金额一致，其他内容完整无误，并点收现金无误后，登记现金登记簿，开立零存整取存折和存款分户账，登记开销户登记簿。如凭印或密码支取，还应在存款分户账上预留印鉴或填写密码，并在存折和分户账上加盖“凭印（密码）支取”戳记，然后在折、账、现金等无误后，在存款凭条上加盖“现金收讫”戳记代现金借方传票。会计分录为：

借：库存现金

    贷”吸收存款——个人定期存款——零存整取XX户

除凭条、账、折由复核员加盖个人印章外，还应在存折上加盖业务公章交储户收执。分户账按账号顺序专夹保管。储户按月续存时，应将存折与该户分户账核对相符，其余手续比照开户时办理。

到期支取：储户持到期存折前来支取时，应该首先审核验明该存折是否确系本所办理、是否存期已到，然后根据存折抽出分户账核对无误后，结出利息数填制利息清单，并在存折、分户账上分别填记利息数和本息合计数，然后在存折和分户账上加盖“结清”戳记，并同时登记现金登记簿，签章后交由复核员复核。复核员经复核账、折、利息清单等无误后，将利息清单交由储户签字，收回存折代销现金付出传票，利息清单作为支付利息凭证附件，配好本息款项，交由记账员根据现金登记簿所记本息合计数复点后交由储户，分户账待销记开销户登记簿后留存保管。会计分录为：

借：吸收存款——个人定期存款——零存整取XX户

    利息支出——定期存款利息支出户

    贷：库存现金

提前支取：零存整取定期储蓄只能办理全额提前支取。存款尚未到期，储户如急需申请提前支取时，应提交本人有效身*证件（如居民身*证、户*簿、居住*、军人*、护*等），经审查无误后，在存折和分户账上加盖“提前支取”戳记，并按规定计付利息，其余手续比照到期支取办理。

过期支取：储户持过期存单来支取时，除按结存额计算过期利息外，其余手续与到期支取相同。

（三）存本取息的确认与计量

存本取息定期储蓄指本金一次存入，由商业银行发给储户存单，利息凭存单分次支取，本金于到期时一次支取的一种储蓄产品。其按照5 000元起存，存期分为1年、3年、5年，利息按月或定期支取，由储户由银行协商确定，但一经确定就不得随意变更，利息不得提前支取，延后可随时支取，但不计复利。存本取息定期储蓄存款不得部分提前支取。如果储户办理全额提前支取时，应扣回原已分期多付出的利息。

1.开户时的确认与计量。

储户申请开户时，应填写“存本取息定期储蓄开户书”，注明存期和取息次数及第一次取息月份，连同现金交储蓄记账员。记账员审查开户书内容填写正确完整，点收现金无误后，套写一式三联的“存本取息定期储蓄存单”。经办员根据取息次数和开户时利率算出支取的利息总数，填入存单和卡片账“取息金额”校内。其余处理手续与整存整取相同。会计分录为：

借：库存现金

    贷：吸收存款——个人定期存款——存本取息XX户

2.付息时的确认与计量。

储户在取息日持存单支取利息时，应填写“存本取息定期储蓄取息凭条”，连同存折交储蓄记账员。记账员经审核无误后，根据取息凭条顺序登记存单和卡片账的取息记录及金额，并以取息凭条代现金付出传票付出利息。会计分录为：

借：利息支出——个人定期存款——定期存款利息支出

    贷：库存现金

3.取本时的确认与计量。

储户持到期或过期存单来支取本金时，除了要办理最后一次支取利息手续外，其余手续与整存整取相同。如果储户要求提前支取本金时，应查验有效身*证件，并填制同方向的红字利息付出传票，扣回原已分期付出的利息，再根据提前支取的有关规定计算提前支取应付利息，如果提前支取的利息不够冲抵，其差额还应从本金中扣收。

对于净冲回部分的利息支出，其会计分录为：

借：利息支出——定期存款利息支出（红字）

    贷：现金（红字）

对于全面计算出来的实际应该支付利息与其存款本金部分，其会计分录为：

借：吸收存款——个人定期存款——存本取息XX户

    利息支出——定期存款利息支出

    贷：库存现金

（四）整存零取的确认与计量

整存零取定期储蓄存款是开户时本金一次存入，由储蓄机构发给存单，以后凭存单分期支取本金，期满时一次结清付给利息的一种储蓄产品。它一般为1 000元起存，多存不限，存期分为1年、3年、5年三个档次。

1.开户时的确认和计量。

储户申请开户时，应该填写开户书，填写存款金额、期限及分次支取的时间，连同现金一并交给储蓄记账员。储蓄记账员审查并点收现金无误后，套写一式三联“整存零取定期储蓄存单”，并在卡片账上注明每次支取的时间和金额，其余手续与整存整取相同。

2.支取的确认与计量。

储户按约定存期前来支取存款时，应填写整存零取定期储蓄取款凭条，连同存单一并交储蓄记账员。记账员验明存单属本行所开出并抽出卡片账经核对无误后，在存单和卡片账上填写支取记录，以取款凭条代现金贷方传票，进行账务处理。然后将存单、卡片账和取款凭条交复核员复核无误后，配款并经记账员复点后，将存单和现金交储户。

在最后一次取款时，还应按支取记录一并计付利息，以原存单作取款凭条附件办理结清手续。储户如果过期支取，应由记账员在存单和卡片账上注明过期支取的日期，并按最后一次支取的本金金额计过期利息，其余手续与到期支取相同。

储户要求提前支取时，应审查储户有效身*证件（包括居民身*证、户*簿、军*证、居住*、护*等），并登记在存单和卡片账上，提前支取的日期也应在存单、卡片账上登记。储户如果要求部分提前支取，经审核后可提前支取本金一次或两次，但须在以后月份内相应延后支取一次或两次。

（五）定活两便的确认与计量

定活两便储蓄存款是存入时不约定存期，可以随时支取，具有定期和活期双重性质的一种储蓄产品。一般50元起存，存单分为记名、不记名两种。记名式存单不定额，可挂失；不记名存单定额，不可挂失。

1.定活两便不定额储蓄的确认与计量，其处理手续与整存整取定期储蓄基本相同。

2.定活两便定额储蓄的确认与计量，面额分为50元、100元，存单不记名、不挂失，可办理异地托收，整笔存取，期限不限。

（六）通知存款的确认与计量

个人通知存款是为了方便持有较多数额货币但又无法确定存期的储户而开市的一种存期灵活、利率优惠的储蓄形式。个人通知储蓄是一次存入本金，由银行发给存折，不约定存期，支取时须提前通知银行（提前天或7天），约定支取的时间和金额，一次或多次提取存款的储蓄。个人通知储蓄存款的起存金额为5万元。最低支取金额为5万元，存款人需一次交存，一次或分次支取。利率以取款当日中国人民银行公告的利率为准。

个人通知存款的开户及支取手续与整存整取定期储蓄基本相同。个人通知存款的利率、档次较多。由于个人通知存款兼有定期和活期两种性质，所以其利率通常高于活期储蓄利率，低于整存整取定期储蓄同一存期档次利率。通常利息按实际存期并按同档次计利息。存期不满1个月的，按支取日活期储蓄利率计息。存期在3年以上的，仍按3年档次利率计息。储户可在原储蓄机构办理部分提取，部分提取次数不限。提取部分的利息按照实际存期同档次利率计付利息。未支取部分仍按原开户日至支取日实际存期同档次利率计算。

（七）教育储蓄的确认与计量

教育储蓄是储户为了支付正就读于中小学的子女将来完成非义务教育所需资金而进行的零存整取的定期储蓄。它是银行为学生量身定做的一个理财品种。凡在校四年级（含四年级）至高中的在校学生，都可以参加教育储蓄。

教育储蓄办理开户时，须持储户本人（学生）户*簿或居民身*证开立存款户。等待教育储蓄到期后，凭存折及相应证明一次支取本息。

教育储蓄为零存整取定期储蓄，最低起存金额为50元，每月固定数额分月存入，中途如有漏存，应在次月补存，未补存者按零存整取定期储蓄存款有关规定办理。教育储蓄存期分为1年、3年、6年，每一账户本金合计最高限额为2万元。

教育储蓄各档次利率按1年期、3年期在开户日按中国人民银行公告的1年期整存整取定期储蓄存款利率计付利息；6年按开户日中国人民银行公告的5年期整存整取定期储蓄存款利率讲到付利息（以上为取款时能够提供“证明”的储户享受）。取款时能出具“证明”的储蓄可以享受免收利息税的优惠。

资料来源：

王保平，金鑫，柳元首著.《商业银行会计实务》.北京：中国财政经济出版社.2020（6）第1版：200-225.

【相关文件链接】