2019税法【148】资源税的税目与税率

农业银行沈阳辽中支行    周桐    学习笔记

一、资源税的税目

资源税包括五大类，下面又设若干个子目 。现行资源税的税目及子目主要是根据资源税的应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。

1.原油，指开采的原油，不包括人造石油。

2.天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气。

3.煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。

4.金属矿，包括铁矿石、锰矿石、铬矿石、铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、铝矿石、黄金矿石、钒矿石（含石煤钒）等。

5.其他非金属矿，包括石墨、硅藻土、高龄土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、海盐、稀土、未列举名称的其他非金属矿产品。

纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他矿产品，凡未单独规定适用税率（税额）的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

资源税税目税率表

说明：（1）铝土矿包括耐火级矾土、研磨级矾土等高铝黏土。（2）氯化纳初级产品是指井矿盐、湖盐原盐、提取地下卤水晒制的盐和海盐原盐，包括固体和液体形态的初级产品。（3）海盐是指海水晒制的盐，不包括提取地下卤水晒制的盐。

煤炭的具体适用税率由省级财政部门在上述幅度内，根据本地区清理收费基金、企业承受能力、煤炭资源条件等因素提出建议，报省级人民政府拟定。结合当湔煤炭行业的实地情况，现行税费负担较高的地区要适当降低负担水平。省级人民政府需要将拟定的适用税率在公布前报财政部、国家税务总局审批。跨省煤田的适用税率由财政部、国家税务总局确定。

资源税的具体适用税额、税率在上表列示的幅度范围内按等级确定的，而等级划分是按照《资源科暂行条例实施细则》所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。岩金矿各等级的划分是按照《岩金矿资源等级表》执行。

对《资源税税目税率表》中列举名称的资源品目，由省级人民政府在规定的税率幅度仙提出具体的适用税率建议，报财政部、国家税务总局确定核准。

对未列名的其他金属和非金属矿产品，上由省级人民政府根据实际情况确定具体的税目和税率，报财政部、国家税务总局备案。

对《资源税税目税率表》中未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式。

纳税人生产或开采不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量；未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。

资料来源：

梁俊娇，王怡璞.《税法》.北京：中国人民大学出版社.2019（5）第六版：296-298.

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