税务会计学【116】转让金融商品应交增值税会计核算

农业银行沈阳辽中支行   周桐   学习笔记

按规定，金融商品转让以盈亏相抵后的余额为销售额。金融商品实际转让月末，叵生产转让收益，则按应纳税额借记”投资收益“等科目，贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税“科目；如产生损失，则按可结转下月的抵扣额，借记”应交税费——转让金融疝应交增值税“科目，贷记”投资收益“等科目。年末，本科目如果有借方余额，则借记”投资收益“科目，贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税“科目。

【案例2.103】某企业为增值税一般纳税人，2018年5月转让金融商品，取得转让收入259万元，已知该金融商品的成本为100万元。

【解析】

金融商品转让是以盈亏相抵后的余额为销售额计算应交增值税的。

2018年5月转让产生的盈利159万元（259-100），则按规定计算的应纳税额为：

159/（1+6%）×6%=9万元。

借：投资收益                    90 000

    贷：应交税费——转让金融商品应交增值税    90 000

实际缴纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税 90 000

    贷：银行存款                                      90 000

资料来源：

梁俊娇，王怡璞.税务会计.北京：中国人民大学出版社.2018（8）第九版：112.