管理会计学【067】固定资金需要量预测

 

农业银行沈阳辽中支行   周桐   学习笔记

 

 

 

 

    

固定资金需要量预测是对未来一定时期内企业进行生产经营活动所需固定资金进行预计和测算。要预测固定资产需要量，首先要预测固定资产的需要量。固定资产需要量的预测是根据企业的生产经营方向、生产经营任务和现有的生产能力，预计和测算企业为完成生产经营任务所需要的固定资产数量。固定资产需要量的预测既要保证生产经营的正常需要，又要尽可能地节约资金、减少占用；既要考虑企业现有的技术条件，充分利用、挖掘现有的生产能力，又要尽可能地采用先进的科学技术成果，不断提高企业生产经营技术的现代化水平。

由于企业的固定资产种类繁多，生产经营活动对各类固定资产需要的具体情况非常复杂，所从事的行业不同，其差别了很大，预测时不可能逐一详细计算，必须有重点地进行。在工业企业全部固定资产中，生产设备是企业进行生产经营活动的主要物质技术基础，是决定生产经营的基本因素。它品种繁多、构成复杂、数量很大、占用资金最多，因此固定资产需要量预测应以生产设备为重点。在正确预测生产设备需要量的基础上，其他和类固定资产可以根据生产设备配套的需要量合理地进行测算。

一、生产设备需要量预测

预测生产设备需要量最基本的方法是生产能力和生产任务相平衡的方法，也就是对现有设备的数量、质量和生产能力进行彻底清查的基础上，将现有生产设备全年有效台时数与完成预期生产任务所需要的定额台时总数进行比较，计算出各类生产设备完成预计生产任务的保证程度以及多余或不足的设备数量，最后决定多余或不足生产设备的处理方法。其计算公式如下：

某项生产设备需要量=预计生产经营能力（实物量或台时量）/单台设备生产能力（实物量或台时量）

式中，预计生产经营能力和单台设备生产能力可以用实物量（预计产量或单台设备年产量）表示，也可以用台时量（全年预计有效台时数和单台设备预计工作时数）表示。如果 生产单一产品，而且有些产品需要经过若干加工工序才能完成，则应按台时定额数计算。生产设备需要量一般可以按以下步骤进行预测。

第一，单台设备生产能力的测算。单台生产设备按实物量测算，是单台设备的年产量。年产量取决于台班产量、形式班次、全年预计工作日数等因素。台班产量可参照设计、实际、最高能力等因素确定。形式班次应根据生产任务、现有人力、设备数量确定。全年预计工作日数等于日历日数减去法定节假日和检修停台日数。其计算公式为：

单台设备生产能力（台）=台班产量×形式班次×全年预计工作日数

单台设备年生产能力如果按台时数测算，就是单台设备预计有效工作时数。其计算公式为：

单台设备有效工作时数=（全年制度工作日数-设备检修停台日数）×每日开班数×每班工时数

第二，预计生产经营任务的测算。预计生产经营任务按实物量测算，即预计产量。根据市场需求状况规定的产品品种和数量，是计算固定资产需要量的主要依据。如果企业产品品种不多，可按不同产品品种分别测算；如果企业产品品种很多，按不同产品品种分别测算有困难，则可按产品结构或工艺过程进行适当分类，从中选择一种规模的产品为代表产品，将其他规格的产品按照换算系数换算成代表产品的产量。换算系数的计算公式为：

某产品的换算系数=该产品单位定额台时数/代表产品单位定额如时数×100%

预计生产经营任务按台时数测算，即预计生产经营任务台时定额总数。各类生产设备需用台时定额是将全年预计生产经营任务的实物量按单位产品台时定额换算而成。其计算公式为：

预计生产经营任务台时定额总数=Σ（预计产量×单位产品台时定额）×定额改进系数

式中，当企业生产一种产品或生产产品品种不多时，预计产量可按生产经营任务规定的各种产品的预计产量直接计算；如果企业产品品种较多，难以按不同品种计算，则应折合成代表产品的产量。其换算方法与按实物量测算预计生产经营任务相同。单位产品台时定额，是指企业技术资料所规定的现行台时定额。定额改进系数，是指企业预计新定额占现行定额的百分比。由于现行定额制定后，并不是经常修订，在执行过程中，由于采用新技术或劳动生产率提高，现行定额被突破，测算年度单位产品台时定额往往比现行定额先进。企业根据基年台时定额的完成情况，考虑预测年度可能达到的水平，确定出预测年度改进后的额定台时，此项定额称为新定额。例如，企业现行单位产品台时定额为40台时，预计预测年度可压缩38台时，则：

定额改进系数=38/40=95%

第三，生产能力与预计生产任务平衡情况的预测。生产能力与预计生产任务的平衡是测算生产设备需要量的重要一环。通过平衡测算，可以掌握企业生产设备能力余缺情况，为调整生产设备、充分利用设备生产能力提供依据。生产设备能力余缺是通过计算设备负荷系数来确定的。其计算公式为：

基类生产设备负荷系数=预计生产经营任务需用台时定额总数/ 该种设备全年预计有效工作台时总数×100%

二、其他固定资产需要量的测算

企业的其他配套性固定资产，如厂房、动力设备、运输设备等，它们的需要量与生产设备需要量有一定的比例关系。配套性固定资产需要量可在测定生产设备需要量的基础上，按照其在基年与生产设备的比例关系，结合预测年度提高设备利用率的要求进行测算。将测算年度需要量与基后实有数进行比较，就可以算出预测年度该类设备的多余或不足。

至于非生产性固定资产的需要量，应按照企业的实际需要和可能条件决定。可以在 现有非生产性固定资产数量的基础上，结合职工人数的增减和改善职工物质文化生活的实际需要，估算出预测年度需要增加的非生产性固定资产项目。

在测算出固定资产需要量之后，企业根据固定资产的原始价值即可计算出固定资金需要量。

资料来源：

孙茂竹，支晓强，戴璐.管理会计学.北京：清华大学出版社.2018（8）:107-110.