商业银行会计学【010】会计科目的分类

 

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

 

  

 

会计科目的分类就是按照会计科目的资金性质和业务特点进行分类，以适应经营管理和核算的需要。

一、按与资产负债表的关系分类

会计科目按照资产负债表的关系进行分类，可以分为表内科目和表外科目。

表内科目是指用以反映银行资金实际增减变动，并全部全入资产负债表内的科目，并要求平衡。表外科目是指以反映某些主要经济业务事项，如代保管的有价值物品、未发行的有价证券、重要空白凭证等的会计科目，不涉及资金增减变化，其余额不反映在资产负债表内，了不要求平衡，表内科目和表外科目的分类，一方面有助于确切地反映银行资金变动情况，另一方面又便于对尚未涉及资金实际变动的重要业务事项加强管理和监督。

二、按经济内容的分类

所谓会计科目的经济内容，就是按会计科目所反映资金性质的属性，即以资产还是负债来确定分类标准。根据《企业会计准则》中对商业银行会计科目的要求，会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类五大类。

1.资产类科目

资产类科目是反映银行的资产和债权的科目，包括各种资产、债权和其他权利。资产类科目按流动性和经营管理核算的需要，又可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等科目。

资产类科目余额反映在借方。

2.负债类科目

负债类科目是反映银行债权人权益的科目，包括各种债务、应付款项和其他应偿付债务。负债是银行资金的主要来源，一般占银行资金的80%左右。负债类科目按负债的期限可分为流动负债和长期负债两类。

3.资产负债共同类科目

资产负债共同类科目是反映银行债权和债务的科目。资产负债共同类科目主要适合核算联行往来、辖内往来、同城票据清算、内部往来等业务。设置该类科目便于资金往来的核算和债权债务的轧差反映。

负债类科目余额反映在贷方。

4.所有者权益科目

所有者权益科目是反映银行投资人对银行净资产的所有权。在量上，等于银行全部资产减去全部负债后的净额，包括银行所有者投入的资本和留存收益等。所有者权益类 科目主要有实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等科目。

所有者权益类科目的余额：资本部分是贷方余额；利润分配部分可能是贷方余额，表示未分配的利润，也可能是借方余额，此时表示尚未弥补的亏损。

5.损益类科目

损益类科目是反映银行财务收支及经营成果的科目，包括银行各项收入类科目和各项成本、费用支出类科目。收入类科目贷方反映增加数，借方反映减少数或转销数。费用支出类科目借方反映增加数，贷方反映减少数或转销数。期末，损益类各科目均转入本年利润科目。结转后，收入类科目为贷方余额，支出类科目为借方余额。

三、按提供信息的详细程度分类

会计科目按照提供信息的详细程度进行分类，可以划分为总分类科目和明细分类科目。

1.总分类科目

总分类科目也称为一级科目，它是对会计要素的具体内容进行总括分类的账户名称，是进行总分类核算的依据，其账户提供的是总括指标。总分类科目由国家财政部统一规定。

3.明细分类科目

明细分类科目是对总分类科目所包含的内容再作详细分类的会计科目。它所提供的是更详细的指标，如商业银行在“吸收存款”总分类科目下再按存款的长短及存款人的不同，又分为活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款二级科目，在二级科目下根据单位、个人再分设明细科目，从而详细地反映吸收存款的类别和来源。

 

资料来源：

刘银玲主编.《商业银行会计学》.成都.西南交通大学出版社.2018（1）：15-16