商业银行会计学【030】存款利息的核算【3】

 

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

 

    

 

一、利息计算的一般规定

商业银行会计学【028】存款利息的核算【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102ykly.html

二、单位存款利息的核算

商业银行会计学【029】存款利息的核算【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102ykmc.html

三、个人储蓄存款利息的核算

1.个人活期储蓄存款利息的核算

按规定，个人活期储蓄存款按季结息，银行按当日活期存款利率结计利息，每季末月20日为结息日，即从上季度末月21日至本季末月20日。未到结息日清户的，利息按清户日活期存款利率计算，算至清户前一日为止。

个人活期储蓄存款的利息计算方法采用积数计息法，按客户每次存取发生额，随时计算计息积数，结出积数余额。在结息日或清户日，以积数乘以当日活期存款利率，即为客户应得利息。

2.个人定期储蓄存款利息的核算

（1）整存整取定期储蓄存款利息的计算

根据《储蓄管理条例》的规定，整存整取定期储蓄存款在原定存期内的利息，一律按存入日银行挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。整存整取定期储蓄存款未到期，但客户全部或部分提前支取的，提前支取部分按支取日的活期存款利率计息，其余部分到期时，按原存入日挂牌公告的定期存款利率计息。整存整取定期存款过期支取的，除约定自动转存的以外，其超过原定存期的部分，按支取日活期存款利率计息。应付利息计算公式如下：

应付利息=本金×存期×利率

【例3.3】客户张成2014年5月16日存入整存整取定期储蓄存款30 000元，定期2年，年利率为3.06%。该档利率2016年2月21日调至1.99%，张成于2016年5月16日到期支取。

应付利息=30 000×2×3.06%=1 836元。

会计分录为：

借：利息支出                    1 836

    贷：应付利息                        1 836

借：吸收存款——整存整取储蓄存款——张成户    30 000

    应付利息                                    1 836

    贷：库存现金                                        31 836

（2）零存整取定期储蓄存款利息的计算

零存整取定期储蓄存款按约定存期到期支取的计算，根据不同情况，可以采用不同的计算方法。在实际工作中，常用的计算方法有固定基数法、月积数法和日积数法。

固定基数法是指事先算出每元存款利息基数，到期乘以存款余额的计息方法。这种方法适用于存款月存、到期支出利息的储蓄方式，相关的计算公式为：

每元存款利息基数=（1+存款月数）/2×月利率

【例3.4】客户张成于2015年3月8日来银行办理零存整取定期储蓄存款，月存1 600元，存期一年，月利率为1.425‰，于次年3月18日支取。

每元存款利息积数=（1+12）/2×1.425‰=0.009元。

应付利息=19 200×0.009=172.80元。

三年期、五年期也可以按各档次利率，参照上述公式计算出基数，再乘以存款余额，即可计算出应付利息。

月积数法适用于存款已到期，但在漏存月份的计息情况，将零存整取定期储蓄存款分户账的每月存款余额乘以所存月数就是月积数。到期支取时，按月积数乘以同档次月利率，即为应付利息。

日积数法是客户每次来存款时，根据存入发生额至到期日的天数（算头不算尾）取得计息积数，按“存加取减”的原则结出积数余额。在到期日，以积数余额乘以存入日约定利率就是应付利息。若客户提前支取，则“存加取减”的原则，从积数余额中扣除未存满约定存期所产生的积数（即提前支取金额乘以提前支取日至到期日的天数），即可结出计息积数，再乘以支取日银行挂牌公告的活期存款利率，即为应付利息。

过期日支取的应付利息为到期息与过期息之和。到期息按正常规定计算，过期息则按最后余额与过期月数及支取日挂牌公告的活期存款利率计息。提前支取可比照整存整取定期储蓄存款的计息办法计算利息，不满整月的零头天数不计息。

（3）存本取息定期储蓄存款利息的计算

存本取息每次支取利息可按如下公式计算：

每次支取利息=本金×存款月数×月利率/支取利息次数

【例3.5】客户张成于2015年4月10日存入本金400 000元，存期一年，月利率为1.65‰，每3个月支取一次利息。

每次支取利息=400 000×12×1.65‰/4=1 980元。

（4）整存零取定期储蓄存款利息的计算

在这种储蓄存款方式下，到期计息可采用本金平均数法和月积数法。本金平均数法的计息公式为：

到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）/2×存期×利率

【例3.6】客户张成一次存入本金60 000元，存期一年，每月一次支取5 000元，月利率为1.65‰，最后一次支取日为到期日，连同利息一并支取。

到期应付利息=（60 000+5 000）/2×12×1.65‰=643.50元。

客户在存期的内若要求提前支取，可提前支取1~2次，但必须在以后月份内停取1~2次。剩余款项的支取日按原定日期不变。如果提前支取全部余额，则根据实存月数及实存日期，按规定的活期存款利率计息。如果过期支取，可以比照零存整取定期储蓄存款的原则处理。

3.定活两便储蓄存款利息的计算

定活两便储蓄存款的利息应根据实际存期的同档整存整取定期储蓄利率，按一定的折扣计算，不满规定存期的按活期存款利率计算，具体规定为：存期不满三个月的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算；存期三个月以上的（含三个月）不满半年的，整个存期按支取日挂牌公告的整存整取三个月定期储蓄存款打六折计息；存期半年以上（含半年）不满一年的，整个存期按支取日挂牌公告的整存整取半年定期储蓄存款利率打六折计息；存期在一年以上的（含一年），无论存期多长，整个存期一律按支取日整存整取一年期定期储蓄存款利率打六折计息。

 

资料来源：

关新红，李晓梅编著.《金融企业会计》.北京.中国人民大学出版社.2018（7）：49-55