商业银行会计学【029】存款利息的核算【2】

 

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

 

    

 

一、利息计算的一般规定

商业银行会计学【028】存款利息的核算【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102ykly.html

二、单位存款利息的核算

1.单位活期存款利息的核算

单位活期存款按季结息，每季度末月20日为结息日，利息次日转入本金，不计复利。由于活期存款的存取频繁、存款余额经常发生变动，因此银行在实际工作中通常采用积数计息法。

（1）余额表计息法。若采用该方法计息，银行会计部门在每日营业终了后，忆杜琪峰各计息分户账的最后余额按户归集在计息余额表内（当日余额未变动的，仍使用上日余额）。如果遇到错账冲正，应在计息余额表的“应加积数”、“应减积数”栏内调整计息积数。在结息日，逐户将全季的累计计息积数乘以利率，即可得出各户的应计利息。计算余额表如下：

X银行计息余额表

20XX年6月

科目名称：吸收存款——单位活期存款  利率：月0.6‰

账号、户名	2011XXXXX0601	2011XXXXX0602	........
日期、金额	M公司	N公司	........
至上月底累计未计息积数	11 500 000
1	22 500
2	34 000
3	34 000
4	36 000
5	17 500
6	33 000
7	33 000
8	33 000
9	23 500
10	34 000
10天小计	300 500
20天小计	790 000
本月合计	1 053 000
应加积数	71 000
应减和数
至结息日累计应计息积数	12 361 000
至本月底未计息积数	263 000

注：应加积数和应减积数是因为账务记载中出现差错，在做出更正后调整积数造成的。本例中的应加积数为要计息期漏记M公司转账收入一笔，金额为14 200元，5天后发现。更正后，累计5天的应加积数为71 000元。

至结息日累计应计积数=至上月底未计息积数+20天小计+应加和数=11 500 000+790 000+71 000=12 361 000

至本月底未计息积数=本月合计-20天小计=1 053 000-790 000=263 000

 

【例3-1】根据上列的计息余额表，计算M公司第三季度的利息并转账。

第三季度利息＝12 360 000×0.6‰/30=247.22元。

会计分录为：

借：利息支出                    247.22

    贷：应付利息                           247.22

次日，转入单位或其存款账户时，会计分录为：

借：应付利息                                   247.22

    贷：吸收存款——单位活期存款——M公司户          247.22

（2）账页计息法。采用乙种账结计利息的，存款分户账使用带积数的乙种账格式。当存款人账户发生资金收付时，按前一次的最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的“日数”和“积数”栏内。待结息日营业终了后，加计本结息内的累计天数和累计积数，然后以积数乘以日利率，即可得出应付利息。

X银行 吸收存款——单位活期存款——X单位分户账

户名：M公司　　　账号：2011XXXX0601  利率0.6‰

月	日	摘要	借方	贷方	借或贷	余额	日数	积数
9	1	承前页						11 500 000
9	1					22 500	1	22 500
9	2	转贷		11 500		34 000	2	68 000
9	4	转贷		2 000		36 000	1	36 000
9	5	转借	18 500			17 500	1	17 500
9	6	转贷		15 500		33 000	1	99 000
9	9	转借	9 500			23 500	3	23 500
9	10	转贷		10 500		34 000	1	34 000
9							1
9	20	结息						12 361 000
9	21	转息		247.22

说明：计算利息和转账分录与余额表计息法相同。

 

2.单位定期存款利息的核算

单位定期存款在存期内按存入挂牌公告的定期存款利率计付利息，遇利率调整，不分段计息。单位定期存款的利息采用逐笔计息、利随本清的办法，即在到期日支取本金时一交计付利息。

【例3-2】N单位存入定期存款400 000元，定期3年，年利率假设为3.33%，3月20日到期。该单位于3月31日来行支取，支取日活期存款年利率为0.36%。

到期利息=400 000×3×3.33%=3 960元。

逾期利息=400 000×11×0.36%/360=44元。

会计分录为：

借：利息支出                           40 004

    贷：应付利息——单位定期存款——N单位户  40 004

借：吸收存款——单位定期存款——N单位户       400 000

    应付利息——单位定期存款——N单位户        40 004

    贷：吸收存款——单位活期存款——N单位户            440 004

 

资料来源：

关新红，李晓梅编著.《金融企业会计》.北京.中国人民大学出版社.2018（7）：49-55