商业银行会计学【026】个人储蓄存款业务的核算【3】

 

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

 

    

个人储蓄存款业务基本种类包括个人活期储蓄存款业务、个人定期储蓄存款业务、小额支付账户业务等。

一、个人储蓄存款业务的原则和种类

       商业银行会计学【024】个人储蓄存款业务的核算【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102ykhq.html

二、个人储蓄存款业务核算

商业银行会计学【025】个人储蓄存款业务的核算【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102ykhs.html  

三、个人定期储蓄存款业务的核算

个人定期储蓄存款是指存入时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄方式。

个人定期储蓄存款按存取方式的不同，分为整存整取、零存整取、存本取息和整存零取等。

1.整存整取定期储蓄存款的核算

整存整取定期储蓄存款是将本金一次存入，约定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。整存整取定期储蓄存款的金额起点为50元，多存不限，存期分为三个月、六个月、一年、二年、三年、五年等档次。

（1）单笔现金开户。客户到银行开户时，将身份证件和现金交银行，并告知选择的存款期限，银行审核凭证和身份证件并清点现金。点收无误后，为客户开设分户账，进行账务处理。会计分录为：

借：库存现金

    贷：吸收存款——整存整取定期储蓄存款——X户

客户也可以通过柜台、自助设备或网银进行转账开户，将活期存款转存定期。银行也可 以受理支票开户和来账通知开户的个人定期储蓄存款。

（2）支取（清户）的核算

第一，到期支取。客户持一本通或银行卡取款时，银行核对身份证件无误后，按规定计算出应付利息，填制利息清单，按客户要求办理转账或支取现金。会计分录为：

借：吸收存款——个人整存整取定期储蓄——X户

    应付利息——定期存款利息

    贷：库存现金

客户也可以通过自助设备或网银办理支取（清户）操作。

第二，过期支取。客户定期存款的过期支取（清户），处理手续与到期同，但利息计算应包括到期利息和过期利息。

第三，提前支取。存款尚未到期，若客户急需用款，则可凭本人身份证件到柜台办理全部提前支取或部分提前支取，也可以通过自助设备或网银提前支取。

全部提前支取按提前支取规定计付利息，其余手续与到期支取手续相同，对未支取部分应保留原存入日期、利率和到期日。会计分录为：

借：吸收存款——整存整取定期储蓄存款——X户（提前支取的本金）

    应付利息——定期存款利息（提前支取部分利息）

    贷：库存现金或吸收存款——活期储蓄存款——X户（提前支取应付给客户的本息）

2.零存整取定期储蓄存款的核算

零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限，每月固定存入一定数额的本金，到期一次支取本息的一种储蓄存款，存期分为一年、三年、五年三个档次，5元起存，多存不限。这种储蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，应在次月补存。未补存者或漏存次数在一次以上者，视同违约，存折上打印违约标记，对违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。

（1）现金开户和续存。客户申请现金开户时，将身份证件和现金交经办人员。银行审核身份证件并清点现金，经点收无误后，为客户开立零存整取存款分户账，办理转账。会计分录为：

借：库存现金

    贷：吸收存款——零存整取定期储蓄存款——X户

经复核后，存折（银行卡）和身份证件退还给客户。客户在存期内续存时，账务处理时与开户时相同。

（2）现金支取。客户持存折（银行卡）到银行支取现金时，应计算利息，并在分户账上填记本金、利息和本息合计数，同时填写利息清单。会计分录为：

借：吸收存款——零存整取定期储蓄存款——X户

应付利息——定期存款利息

贷：库存现金

零存整取定期储蓄存款的过期支取、提前支取，可比照整存整取定期储蓄存款业务。

客户可以通过银行柜台、自助设备或网银，办理转账开户、续存和支取业务。银行受理支票开户和来账通知开户的定期储蓄存款。

3.存本取息定期储蓄存款的核算

存本取息定期储蓄存款是指本金一次存入，在约定存期内分次支取利息，到期支取本金的一种储蓄存款。通常以5 000元起存，多存不限，到期一次支取本金，利息存单分期支取，由储户与银行商定每个月或几个月支取一次。存本取息定期储蓄存款的存期分为一年、三年、五年。

（1）现金开户。客户申请开户时将身份证件和现金交经办人员。银行为客户开立分户账办理转账。会计分录为：

借：库存现金

    贷：吸收存款——存本取息定期储蓄存款——X户

（2）现金支取利息。客户在存期内按约定时间持存折（银行卡）来银行支取利息时，会计分录如下：

借：应付利息——定期储蓄利息

贷：库存现金

若客户到期未取利息，以后则可以随时支取，但利息不计复利。在客户支取本金时比照整存整取定期储蓄存款业务。

客户可以通过银行柜台、自助设备或网银，办理转账开户、续存和支取业务，银行也受理支票开户和来账通知开户的定期储蓄存款。

4.整存零取定期储蓄存款的核算

整存零取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期，分次支取本金，到期支取利息的一种储蓄存款。整存零取定期储蓄存款的最低起存金额为1 000元人民币，存期分为一年、三年、五年三个档次。

整存零取定期储蓄存款的核算手续上基本上与存本取息定期储蓄存款相同，但开户时应注明支取本金的次数和每次支取的数额。

5.定活两便储蓄存款的核算

定活两便储蓄存款是一种本金一次存入，不约定存期，可随时一次支取本息的存款方式。

定活两便储蓄存款既有活期之便，又有定期之利，一般以50元起存，多存不限。定活两便储蓄存款的存单分为记名和不记名两种——记名的存单可挂失，不记名的存单不可以挂失。记名的定活两便储蓄存款的会计核算手续基本上与整存整取定期储蓄存款相同。不记名的存单不一般固定面额，分为50元和100元两种，可以在约定范围内通存通兑。

6.个人通知储蓄存款的核算

个人通知储蓄存款是一次存入本金，由银行发给存折，不约定存期，支取时需提前通知银行（提前一天或七天），约定支取时间和金额，一次或多次提取存款的储蓄。

个人通知储蓄存款的起存金额为5万元，最低支取金额为5万元，存款人需一次存入，一次或分次支取，个人通知储蓄存款的利率以取款当日中国人民银行公告的利率为准。

 

资料来源：

关新红，李晓梅编著.《金融企业会计》.北京.中国人民大学出版社.2018（7）：44-49