商业银行会计学【025】个人储蓄存款业务的核算【2】

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

个人储蓄存款业务基本种类包括个人活期储蓄存款业务、个人定期储蓄存款业务、小额支付账户业务等。

一、个人储蓄存款业务的原则和种类

       商业银行会计学【024】个人储蓄存款业务的核算【1】

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二、个人储蓄存款业务核算

       1.开户

个人活期储蓄存款，是个人在银行开立的本外币活期储蓄账户和个人结算账户，该种存款不固定期限，客户可以采用柜面、自助渠道、行内、跨行等多种形式存取。

个人储蓄活期存款开户可采用现金开户、支票开户、转存开户、来账通知开户等形式。银行受理单笔现金开户业务时，按规定审核客户身份证件，录入客户预留信息，为客户开立分户账，设置取款密码，点款收款并进行账务处理。会计分录为：

借：库存现金

    贷：吸收存款——个人活期储蓄存款——X户

银行为个人开立活期存款分户账并存入资金后，将存折或银行卡交客户。

2.续存

个人活期储蓄存款的续存，也可以采用现金续存、支票续存、转存续存、来账通知续存等方式。若为异地续存，需按规定扣收手续费。现金客户续存时，银行点款收款，用存折或银行卡调出分户账进行账务处理。会计分录为：

借：库存现金

    贷：吸收存款——个人储蓄存款——X户

3.支取

个人活期储蓄存款支取现金时，客户可持存折或银行卡通过柜台或自助取款设备来办理。会计分录为：

借：吸收存款——个人储蓄存款——X户

    贷：库存现金

客户也可以通过多种方式进行转账支取。异地支取和跨行支取，应按规定扣收手续费。

4.清户

个人客户要求支取全部存款余额，不再续存，称为清户。现金清户时银行根据当日挂牌活期存款利率计息，利息算至清户前一日止，同时将存款上加盖“清户”戳记，存折作取款凭条的附件，生成利息清单。其余手续同取款。会计分录为：

借：吸收存款——个人储蓄存款——X户

    应付利息

        贷：库存现金

    清户后利息清单连同现金交客户。除现金清户方式外，还有转存清户和异地清户方式。

资料来源：

关新红，李晓梅编著.《金融企业会计》.北京.中国人民大学出版社.2018（7）：44-49