税务会计学【385】各种罚款支出的会计与税法差异

中国农业银行沈阳辽中支行    周桐     学习笔记

一、会计规定

各种罚款支出在会计上均作为损失进行确认，直接计入发生当期的“营业外支出”科目，抵减当期会计利润。

二、税法规定

税法根据罚款的原因而区别对待，《企业所得税法》第十条规定，因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不呆以税前扣除。纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。

三、差异分析

不得税前扣除的各项罚款支出，存在会计与税法差异，在依据会计利润计算应纳税所得额时应进行纳税调增处理。通过填报表A105000《纳税调整项目明细表》第19行、20行、20行进行申报调整。可以税前扣除的各种罚款支出，不存在会计与税法差异，无须进行纳税调整。

资料来源：

《企业所得税与会计准则差异分析及案例分析》   于芳芳编著   2017年6月

《税务会计》    李颖主编      人民邮电出版社    2017年9月

《税务会计学》    盖地   中国人民出版社    2017年8月

《企业会计准则案例讲解——主要经济业务处理规则》  《企业会计准则讲解》编委会编著    2017年4月    地震出版社

《企业会计准则案例讲解（2017版）》   企业会计准则编审委员会编

《2017年度注册会计师全国统一考试辅导教材    会计》

《201年度全国会计专业技术资格考试辅导教材  中级会计实务》

《2017年度注册会计师计师考试应试指导及全真模拟测试  会计》

（上下册）  轻松过关1   东奥会计在线

《2017年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试 》

《中级会计实务》（上下册）轻松过关1     东奥会计在线

《2016年度全国会计专业技术资格考试辅导教材  中级会计实务》

《2016会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试  中级会计实务》 中华会计网校

《2016年全国会计专业技术资格统一考试中级会计实务经典题解》

《2016全国税务师职业资格考试教材    财务与会计》

《2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材    会计》

《2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材     会计》

《中级财务会计》   王君彩主编       经济科学出版社

《企业会计准则操作指南（案例版）》    中华会计网校编

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