税务会计学【180】采取以物易物方式销售货物的增值税会计处理

  

中国农业银行沈阳辽中支行    周桐     学习笔记

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

采取以物易物方式销售货物在会计上按非货币性资产交换来处理，涉及的问题包括换出资产收益确认与换入资产价值的确认两个方面。采取以物易物方式销售货物，换出资产为存货的，应当作销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。

【例3.50】A厂和B厂均为增值税一般纳税人，增值税税率为１７％。A厂以总价款６万元（不含增值税）的甲产品，等价兑换B厂乙材料一批，双方都为对方开具了增值税专用发票。甲产品总成本为３万元。A厂作会计分录如下：

借：原材料——乙材料　　　　　　　　　　60 000

    应交税费——应交增值税（进项税额）   10 200

    贷：主营业务收入                                60 000

        应交税费——应交增值税（销项税额）           10 200

借：主营业务成本                                  30 000

    贷：库存商品                                           30 000

 

【特别提示】

企业采取以物易物方式销售货物在进等会计处理时，保有得到对方开具的增值税专用发票时，才能据以借记“应交税费——应交增值税（进项税额）“科目。，而不能仅仅根据”材料入库单“自行估计进项税额；再则，对发出的产品原案对外售价贷记”主营业务收入“科目，而不能小心漏记收入。

 

 

 

 

 

 

 

 

资料来源：

《税务会计》    李颖主编      人民邮电出版社    2017年9月

《税务会计学》    盖地   中国人民出版社    2017年8月

《企业会计准则案例讲解——主要经济业务处理规则》  《企业会计准则讲解》编委会编著    2017年4月    地震出版社

《企业会计准则案例讲解（2017版）》   企业会计准则编审委员会编

《2017年度注册会计师全国统一考试辅导教材    会计》

《201年度全国会计专业技术资格考试辅导教材  中级会计实务》

《2017年度注册会计师计师考试应试指导及全真模拟测试  会计》

（上下册）  轻松过关1   东奥会计在线

《2017年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试 》

《中级会计实务》（上下册）轻松过关1     东奥会计在线

《2016年度全国会计专业技术资格考试辅导教材  中级会计实务》

《2016会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试  中级会计实务》 中华会计网校

《2016年全国会计专业技术资格统一考试中级会计实务经典题解》

《2016全国税务师职业资格考试教材    财务与会计》

《2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材    会计》

《2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材     会计》

《中级财务会计》   王君彩主编       经济科学出版社

《企业会计准则操作指南（案例版）》    中华会计网校编

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